Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

18 мая 2023 года <адрес>

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Александровой Н.И.,

при секретаре Фаизовой Г.Г.,

с участием истца ФИО1,

представителя ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, обязании произвести выплату денежных средств,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в обоснование требований указано, что истец является сыном ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ истец вступил в права наследования на имущество отца: квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. При жизни ФИО3 был излишне оплачен налог в размере 36995 руб. ДД.ММ.ГГГГ при обращении истца в МИФНС России № по РБ о выплате ему как наследнику умершего ФИО3 излишне уплаченного налога, ответ не последовало.

Истец просит включить в наследственную массу после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, излишне уплаченный налог в размере 36995 руб., признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 36995 руб., обязать ответчика выплатить излишне уплаченный налог.

В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержал, просил удовлетворить по указанным в иске основаниям. Пояснил, что хочет вернуть средства, которые были излишне оплачены отцом, свидетельство о праве на наследство получил, сестра отказалась от наследства. Других наследников нет.

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании иск не признала, суду пояснил, что согласно законодательства не предусмотрен возврат налога, истец не представил свидетельства о праве на наследство, доказательств, что является единственным наследником.

Третьи лица нотариус ФИО4, привлеченная к участию в деле определением суда ФИО5 в суд не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 3 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ суд с учетом мнения явившихся лиц считает возможным рассмотреть дело в отсутствие других не явившихся участников процесса.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав и оценив материалы настоящего дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.

В силу положений подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3, являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, обратился ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. («ФЛ.Декларация по форме 3-НДФЛ») с указанием имущественного налогового вычета объекта: <адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 36995 руб.

Камеральная налоговая проверка завершена была без нарушений.

ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по РБ поступили сведения, что сумма вычета в размере 36995 руб. не возмещена на расчетный счет ФИО3 в связи с его смертью ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ФИО3 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ) возврат налога произведен не был.

Согласно сведений наследственного дела и представленных доказательств, свидетельства о рождении, свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ наследником имущества ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, является истец ФИО1, наследство состоит из квартиры, находящейся по адресу: <адрес>.

Другие наследники – третье лицо ФИО5 от наследства отказалась.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Однако, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Оценив представленные по делу доказательств по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 2, 1112, 1142, 1152, 1153, 1154, 1164 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что поскольку при жизни наследодатель ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2021 год, заявил о своем праве на возврат уплаченного налога, им были соблюдены все условия для получения указанной выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью выплата не была произведена, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд пришел к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма излишне оплаченного налога в размере 36995 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО3, что согласуется с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в пункте 5.5 письма от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24, и подлежит выплате истцу, учитывая, что истец в установленном порядке принял наследство после смерти отца ФИО3, являясь наследником первой очереди, удовлетворив исковые требования.

В соответствии с требованиями ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Между тем, ответчиком иных доказательств не представлено в опровержение заявленных требований, иные доводы суд считает несостоятельными.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 56, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования ФИО1 – удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, излишне уплаченный налог в размере 36995 руб.

Признать право собственности ФИО1 на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 36995 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> выплатить ФИО1 излишне уплаченный налог в сумме 36995 руб. в связи со смертью ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Н.И. Александрова