Дело № 2а-162/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Сернур 24 мая 2023 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Игнатьевой Э.Э., при секретаре Ямбаршевой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО1 В.А.О. о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, указывая, что ФИО1 В.А.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 ноября 2007 года по 14 августа 2015 года, с 18 августа 2015 года по 04 августа 2017 года, с 22 октября 2021 года по настоящее время. Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 В.А.О. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. От ФИО1 В.А.О. поступила налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, согласно которой подлежит уплате начисленная сумма налога в размере 64965 руб. за 2016 год и декларация, согласно которой подлежит уплате начисленная сумма налога в размере 29166 руб. за 2017 год. ФИО1 В.А.О. являлся плательщиком страховых взносов. Фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС, установленные на 2017 год, обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. в год, обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4590 руб. в год. Рассчитаны страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет фонда ОМС в размере 2726 руб. 85 коп. по сроку уплаты 21 августа 2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 13901 руб. 61 коп. по сроку уплаты 21 августа 2017 года. ФИО1 В.А.О. были направлены требования об уплате налога и пени от 05 февраля 2018 года № 17896, от 20 февраля 2018 года № 167945, от 20 февраля 2018 года № 167944, от 10 мая 2018 года № 230439, от 16 мая 2018 года № 18329, от 25 мая 2018 года № 169675, от 25 мая 2018 года № 169676, от 01 июня 2018 года № 230552, от 06 июля 2018 года № 231028. В установленные в требованиях сроки должник не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 7095 руб. 91 коп. на недоимку за 2016, 2017 годы. Налоговым органом был пропущен срок подачи заявления в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с большим объемом документооборота и недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Просят признать причину пропуска срока на обращение в суд, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ, уважительной и восстановить пропущенный срок, взыскать с ФИО1 В.А.О. пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 91 руб., штраф в размере 390 руб., задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 9376 руб., пени в размере 4028 руб. 68 коп., штраф в размере 4872 руб. 38 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, пени в размере 97 руб. 90 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 12 руб. 93 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26165 руб. 52 коп., пени в размере 2758 руб. 47 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 84 руб. 22 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 22 руб. 71 коп., на общую сумму 47899 руб. 21 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС по Республике Марий Эл участия не принимал, просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 В.А.О. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть без его участия, в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Изучив материалы административного дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 В.А.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 ноября 2007 года по 14 августа 2015 года, с 18 августа 2015 года по 04 августа 2017 года, с 22 октября 2021 года по настоящее время.

От ФИО1 В.А.О. поступила налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, согласно которой подлежит уплате начисленная сумма налога в размере 64965 руб. за 2016 год и декларация, согласно которой подлежит уплате начисленная сумма налога в размере 29166 руб. за 2017 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

На основании пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

ФИО1 В.А.О. являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Фиксированные размеры страховых взносов по ОПС, ОМС, установленные на 2017 год обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. в год, обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4590 руб. в год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет фонда ОМС рассчитаны в размере 382 руб. 50 коп.* 7 мес. 04 дн.= 2726 руб. 85 коп. по сроку уплаты 21 августа 2017 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии рассчитаны в размере 1950 руб. * 7 мес. 04 дн.= 13901 руб. 61 коп. по сроку уплаты 21 августа 2017 года.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов № 17896 от 05 февраля 2018 года ФИО1 В.А.О. установлен срок до 26 февраля 2018 года для уплаты налога на доходы физических лиц в размере 390 руб.

Согласно требованию № 167944 от 20 февраля 2018 года установлен срок до 15 марта 2018 года для уплаты пени на недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по временной нетрудоспособности, в размере 2498 руб. 18 коп.

Согласно требованию № 167945 от 20 февраля 2018 года установлен срок до 15 марта 2018 года для уплаты пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 47 руб. 13 коп.

Согласно требованию № 230439 от 10 мая 2018 года установлен срок до 30 мая 2018 года для уплаты налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9376 руб., пени в размере 1662 руб. 50 коп.

Согласно требованию № 18329 от 16 мая 2018 года установлен срок до 05 июня 2018 года для уплаты штрафа в размере 4872 руб. 38 коп.

Согласно требованию № 169676 от 25 мая 2018 года установлен срок до 15 июня 2018 года для уплаты пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 43 руб. 87 коп.

Согласно требованию № 230552 от 01 июня 2018 года установлен срок до 22 июня 2018 года для уплаты для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23165 руб. 52 коп., пени в размере 1987 руб. 47 коп.

Согласно требованию № 231028 от 06 июля 2018 года установлен срок до 26 июля 2018 года для уплаты для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3000 руб., пени в размере 571 руб. 74 коп.

Вышеуказанные требования оставлены административным ответчиком без надлежащего исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных положений законодательства о налогах и сборах, срок на обращение в суд с иском по требованию по требованию № 18329 со сроком исполнения до 05 июня 2018 года истек 05 декабря 2018 года; по требованию № 230552 со сроком исполнения до 22 июня 2018 года истек 22 декабря 2018 года; по требованию № 231028 со сроком исполнения до 26 июля 2018 года истек 26 января 2019 года, по иным требованиям сроки также истекли.

Управлением ФНС по Республике Марий Эл в связи с неисполнением ФИО1 В.А.О. данных требований административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам направлено в суд 21 апреля 2023 года, то есть с пропуском срока обращения в суд, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. четвертый п. 2 ст. 48 НК РФ).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления зависит от наличия уважительных причин его пропуска.

Между тем, доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, доводы административного истца о большом документообороте, недостаточности ресурсов на обращение в суд, суд считает несостоятельными.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 205 ГК РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 91 руб., штрафа в размере 390 руб., задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 9376 руб., пени в размере 4028 руб. 68 коп., штрафа в размере 4872 руб. 38 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 97 руб. 90 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 12 руб. 93 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 26165 руб. 52 коп., пени в размере 2758 руб. 47 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 84 руб. 22 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 22 руб. 71 коп., на общую сумму 47899 руб. 21 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Э.Э. Игнатьева