Решение по делу № 2А-226/2025 от 11.03.2025

УИД 50RS0043-01-2025-000163-08

Дело №2а-226/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 183,30 руб., начисленные с 06.02.2024 по 09.04.2024.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В суд подал заявление, которым признал требования административного иска.

Обсудив доводы административного истца, учитывая признание административного иска ответчиком, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 388, 400, 401 НК РФ физические лица, обладающие имущественными объектами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками имущественного и земельного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик ФИО1 является владельцем следующего имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 29,5 кв.м., с датой регистрации права - 22.03.2004, и датой утраты права - 29.12.2015;

- гараж, адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, Площадь 24 кв.м., с датой регистрации права - 09.06.2012, и датой утраты права - 30.12.2015.

- земельный участок, адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, Площадь 24 кв.м., с датой регистрации права - 27.01.2010, и датой утраты права - 30.12.2015.

ФИО1 также состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 15.09.2004 и по настоящее время, на основании Распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката и является плательщиком Страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиатор нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражным управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Между тем, ФИО1 допустил несвоевременную уплату налогов (взносов), в том числе:

НДФЛ:

- за 2015 год в размере 8 344,50 руб. по сроку уплаты 15.07.2016;

- за 2016 год в размере 8 787,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2017;

- за 2017 год в размере 8 554,00 руб. по сроку уплаты 16.07.2018;

- за 2018 год в размере 8 164,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

- за 2019 год в размере 13 269,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2020;

- за 2020 год в размере 11 076,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021;

- за 2021 год в размере 13 384,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022;

- за 2022 год в размере 16 678.00 руб. по сроку уплаты 15.07.2023;

2.Страховые взносы на ОМС и ОПС:

- за 2023 год в размере 45 842,00 руб. о сроку уплаты 09.01.2024;

3. Страховые взносы на ОМС:

- за 2017 год в размере 4 590,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

- за 2018 год в размере 5 840,00 руб. по сроку уплаты

- за 2019 год в размере 6 884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- за 2020 год в размере 8 426,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за 2021 год в размере 5 436,13 руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

- за 2021 год в размере 2 989,87 руб. по сроку уплаты 10.01.2022

- за 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023

4. Страховые взносы на ОПС:

- за 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

- за 2018 год в размере 26 545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019;

- за 2019 год в размере 29 354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за 2020 год в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за 2021 год в размере 11 513,81 руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

- за 2021 год в размере 20 934,19 руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

- за 2022 год в размере 34 445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

5. Налог на имущество:

- за 2014 год в размере 69,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

- за 2015 год в размере 174,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016;

6. Земельный налог:

- за 2015 год в размере 413,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016;

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административным истцом были начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ, что подтверждается приложенными расчетами.

Общая сумма задолженности, включённая в заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1 составляет 12 183 руб. 30 коп., а именно:

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12 183,30 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 09.04.2024

О наличие данной задолженности ФИО1 извещен путем направления в его адрес заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 №2575, а также путем направления через личный кабинет в его адрес Сведений № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 07.05.2024.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС №9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ №2а-772/2024 от 21.05.2024, дата обращения к мировому судье 21.05.2024), следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ 28.08.2024 обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 №2575.

Мировым судьей судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области был вынесен судебные приказ от 28.08.2024 №2а-1294/2024.

По возражениям административного ответчика все судебные приказы были отменены, получены соответствующие определения.

Таким образом, обоснованность взыскания пени подтверждена предоставленными документами, в силу которых ФИО1 был обязана к уплате налогов, но своевременно не оплачивал их. Также налоговым органом предоставлены расчеты таких начислений.

Однако, требование об уплате недоимки в части пени ФИО1 также не выполнил.

То есть, административный иск о взыскании с административного ответчика предъявленной задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам:

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 25.03.2025.