№ 2а-4567/2022

66RS0001-01-2022-003888-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2022 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени,

установил:

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу в размере 138 руб. 99 коп., земельному налогу за 2018 год - 413 руб., земельному налогу за 2019 год – 644 руб., пени по земельному налогу – 37 руб. 37 коп., на общую сумму 1233 руб. 36 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. Обязанность по уплате налога надлежащим образом им не исполнена. Так, налогоплательщику на праве собственности принадлежит автомобиль Субару Импреза с государственным регистрационным знаком <***>. Согласно уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 11 408 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020. Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме платежными документами от 29.11.2021 на сумму 729,08 руб., от 02.12.2021 на сумму 831,35 руб., от 28.12.2021 на сумму 3984,71 руб., от 27.01.2022 на сумму 1248,59 руб., от 02.02.2022 на сумму 3983,85 руб., от 07.02.2022 на сумму 17,83 руб., от 02.03.2022 на сумму 274,43 руб. и от 02.03.2022 на сумму 338,16 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в сумме 138,99 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: г, кадастровый №, площадью 553 кв.м. Согласно уведомлению № от 10.07.2017 ему исчислен земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 547 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2016 оплачена в полном объеме платежными документами от 29.11.2021 на сумму 694,04 руб., от 02.12.2021 на сумму 94,25 руб. и от 28.12.2021 на сумму 241,52 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 9,33 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018.

Согласно уведомлению № от 04.07.2018 налогоплательщику исчислен земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 644 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2017 оплачена в полном объеме платежными документами от 28.12.2021 на сумму 210,26 руб., от 27.01.2022 на сумму 141,56 руб. и от 02.02.2022 на сумму 292,18 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 10,74 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019.

Согласно уведомлению № от 04.07.2019 ФИО1 исчислен земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 644 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу за 2018 частично погашена платежными документами от 02.02.2022 на сумму 159,51 руб., от 07.02.2022 на сумму 2,02 руб., от 02.03.2022 на сумму 38,35 руб., от 02.03.2022 на сумму 31.12 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 9,45 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

Согласно уведомлению № от 03.08.2020 административному ответчику исчислен земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 644 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. На сумму недоимки начислены пени в размере 7,85 руб. за период с 02.12.2020 по 25.02.2021.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО1 выставлены требования от 05.02.2018 №, от 07.02.2019 №, от 11.02.2020 №, от 26.02.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

30.11.2021 мировым судьей судебного участка №10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящими административным исковым заявлением.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником транспортного средства Субару Импреза с государственным регистрационным знаком № земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, площадью 553 кв.м.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО1 произведен расчет транспортного и земельного налогов, по почте заказанными письмами направлены налоговые уведомления:

- 10.07.2017 № по адресу: г. Екатеринбург, об уплате земельного налога за 2016 год – 547 руб.;

- 04.07.2018 № по адресу: г. Екатеринбург, , об уплате земельного налога за 2017 год – 644 руб.;

- 04.07.2019 № по адресу: г. Екатеринбург, уплате земельного налога за 2018 год – 644 руб.;

- 03.08.2020 № по месту регистрации по адресу: г. Екатеринбург, , об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 11 408 руб., земельного налога за 2019 год – 644 руб.

Согласно представленной в суд карточке расчетов с бюджетом задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме платежными документами от 29.11.2021 на сумму 729,08 руб., от 02.12.2021 на сумму 831,35 руб., от 28.12.2021 на сумму 3984,71 руб., от 27.01.2022 на сумму 1248,59 руб., от 02.02.2022 на сумму 3983,85 руб., от 07.02.2022 на сумму 17,83 руб., от 02.03.2022 на сумму 274,43 руб. и от 02.03.2022 на сумму 338,16 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в сумме 138,99 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год оплачена в полном объеме платежными документами от 29.11.2021 на сумму 694,04 руб., от 02.12.2021 на сумму 94,25 руб. и от 28.12.2021 на сумму 241,52 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 9,33 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год оплачена в полном объеме платежными документами от 28.12.2021 на сумму 210,26 руб., от 27.01.2022 на сумму 141,56 руб. и от 02.02.2022 на сумму 292,18 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 10,74 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год частично погашена платежными документами от 02.02.2022 на сумму 159,51 руб., от 07.02.2022 на сумму 2,02 руб., от 02.03.2022 на сумму 38,35 руб., от 02.03.2022 на сумму 31,12 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 9,45 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 644 руб. не уплачена.

Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 7,85 руб. за период с 02.12.2020 по 25.02.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 по почте заказными письмами направлены требования от 05.02.2018 № по адресу: г. Екатеринбург, , установлен срок для исполнения требования – 20.03.2018; от 07.02.2019 № по адресу: г. Екатеринбург, , установлен срок для исполнения требования – 19.03.2019; от 11.02.2020 № по адресу: г. Екатеринбург, , установлен срок для исполнения требования – 07.04.2020; от 26.02.2021 № по месту регистрации по адресу: г. Екатеринбург, , установлен срок для исполнения требования – 23.04.2021.

18.06.2021 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи судебного участка № 10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга от 30.11.2021 - в суд с указанным административным исковым заявлением 04.05.2022.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 138,99 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 644 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 7,85 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате данной задолженности либо взыскании в принудительном порядке, в материалы дела не представлено. Порядок и сроки направления налогового уведомления, требований об уплате налогов, пени, правильность исчисления размера налогов, пени, срок обращения в суд налоговым органом соблюден, в связи с чем, у административного ответчика имеется обязанность по уплате вышеуказанной задолженности.

Вместе с тем, требование административного истца о взыскании пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 9,33 руб. удовлетворению не подлежат в связи с несоблюдением досудебного порядка взыскания и истечения срока обращения в суд с требованием о взыскании данной недоимки.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно справки отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Свердловской области с 01.04.2016 ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: г. Екатеринбург, . Вместе с тем, налоговые уведомления от 10.07.2017 № об уплате земельного налога за 2016 год, от 04.07.2018 № об уплате земельного налога за 2017 год, от 04.07.2019 № об уплате земельного налога за 2018 год и требования от 05.02.2018 №, от 07.02.2019 №, от 11.02.2020 № были направлены ФИО1 по адресу: г. Екатеринбург, где он в этот период не был зарегистрирован и не проживал, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора, поскольку направлены они были не по месту регистрации и не по месту фактического проживания налогоплательщика.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Учитывая, что на момент рассмотрения административного дела требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 413 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 10,74 руб., за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 9,45 руб. не истекли, административное исковое заявление в данной части подлежит оставлению без рассмотрения.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, , недоимку по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 138 рублей 99 копеек, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 644 рубля и пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 7 рублей 85 копеек, всего взыскать 790 рублей 84 копейки, а также государственную пошлину в доход местного бюджета – 400 рублей.

Административное исковое заявление в части взыскания пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 9 рублей 33 копейки оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление в части взыскания недоимки земельному налогу за 2018 год в размере 413 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 10 рублей 74 копейки, за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 9 рублей 45 копеек оставить без рассмотрения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий