Решение по делу № 2А-207/2025 от 28.08.2025 | Красновишерский районный суд (Пермский край)

УИД 11RS0№-94

Дело № 2а-207/2025 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Красновишерск

Красновишерский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Ганицевой Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Южаниновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности перед бюджетом в размере 3219 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество за 2018 год - 1323 руб., налог на имущество за 2019 год - 1506 руб., пени -390 руб. 93 коп.

Требования административным истцом мотивированы тем, что в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 в 2015-2019 года владел на праве собственности объектом недвижимости: 6/7 доли квартиры кадастровый № по адресу: <адрес>. Налоговым органом в отношении указанного объекта собственности была начислена сумма налога на имущество и в адрес административного ответчика было направлено уведомление с расчетом налога и требованием об уплате задолженности :

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 года в размере 1323 руб., пени 19 руб. 96 коп.. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1506 руб., пени в размере 86 руб. 22 коп. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1323 руб., а также налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1506 руб. не уплатил.

Также в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 88 руб. 44 коп. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 176 руб. 05 коп.. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой и получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 26 коп. Срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке Требования налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье Тундрового ( Горного) судебного участка <адрес> Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №а-5347/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несогласием должника.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/360@ « О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, которая с ДД.ММ.ГГГГ является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО2 не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Изучив представленные материалы дела, с уд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, ирные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 1 ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора в независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле: сумма пени = сумма недоимки * количество дней просрочки*1/300 ключевой ставки банка РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пени не начисляются на сумму недоимки:

1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга;

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Как следует из материалов дела, у ФИО2 имеется непогашенная неисполненная совокупная обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1323 руб., а также непогашенная не исполненная совокупная обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1506 руб.

Требования направлены в адрес административного ответчика почтой:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1323 руб., пени в размере 19.96 руб., срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование получено ДД.ММ.ГГГГ;

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по требованиям:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 88 руб. 44 коп., начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 176 руб. 05 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,, срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 26 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО2 за период неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018-2019 годы на общую сумму 390 руб. 93 коп.

Проверив расчет суммы пеней, произведенный налоговым органом, оснований не доверять ему у суда не имеется. Ответчиком свой расчет не представлен.

Административный ответчик в установленный срок указанную задолженность по налогам и пени не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье Тундрового судебного участка <адрес> Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ год в связи с несогласием должника.

Доказательств уплаты, установленных платежей административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности не была исполнена, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском.

В силу абз. 3 пункта 2, абз. 2 пункт4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей и не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № « О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского т процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица ФИО2 предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в установленный вышеуказанными нормами закона срок.

Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая удовлетворение требований с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета Красновишерского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, установленная частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2( №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность перед бюджетом в размере 3219 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество за 2018 год в размере 1323 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1506 руб., пени 390 руб. 93 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Красновишерского муниципального округа <адрес>.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Красновишерский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья ( подпись) Н.Б. Ганицева

Копия верна:

судья