УИД №

Дело №2а-1337/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Борзученко А.А.,

при секретаре Шваля Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 Валериевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, заинтересованное лицо – ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области о признании незаконным постановления,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 первоначально обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с административным исковым заявлением, в обоснование доводов которого указала, что постановлением от 24 февраля 2021 года № 395, вынесенным заместителем руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, с нее произведено взыскание налогов (сборов, страховых взносов) и пени в размере 47 546,66 рублей.

Административный истец считает указанное постановление незаконным, вынесенным с нарушением установленной законом процедуры, поскольку она не была уведомлена надлежащим образом, копия оспариваемого постановления ей не направлялась, требований об уплате недоимок, страховых взносов, налогов она не получала. Полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания всех начисленных недоимок.

О вынесенном постановлении административному истцу стало известно лишь в феврале 2022 года, в связи с чем полагает, что срок для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган ею пропущен не был.

Административный истец указывает на соблюдение досудебного порядка разрешения административного спора, поскольку 16 марта 2022 года через МИФНС России № 23 по Ростовской области ею подана жалоба в Управление Федеральной налоговой службы России по Ростовской области на постановление налогового органа, однако до настоящего времени ответа от УФНС России по Ростовской области не поступало.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просила суд признать незаконным и отменить постановление МИФНС России № 23 по Ростовской области от 24 февраля 2021 года № 395 (ошибочно указан номер 325) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 15 августа 2022 года дело № передано в Ростовский областной суд для направления его в суд общей юрисдикции, к подсудности которого оно отнесено законом.

Определением Ростовского областного суда от 06 сентября 2022 года дело № по заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области об оспаривании постановления от 24 февраля 2021 года № 395 о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика направлено в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону для рассмотрения.

Определением Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 16 ноября 2022 года административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области о признании недействительным решения налогового органа оставлено без рассмотрения.

Апелляционным определением Ростовского областного суда от 01 февраля 2023 года определение Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону от 16 ноября 2022 года об оставлении без рассмотрения административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области о признании незаконным постановления отменено. Административное дело направлено в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону для рассмотрения по существу.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, согласно поступившему заявлению ходатайствовала о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Административный ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области в судебное заседание своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом

В отсутствие не явившихся лиц дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В данном случае административный истец оспаривает постановление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области от 24 февраля 2021 года № 395 о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Судом установлено, что 24 февраля 2021 года Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области вынесено постановление № 395 о взыскании с ФИО1 суммы налогов (сборов, страховых взносов) в размере 47054 руб., пени 492,66 руб.

В соответствии со ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В силу п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.

Как указывает административный истец, 16 марта 2022 г. она обратилась в УФНС России по Ростовской области с жалобой через Межрайонную ИФНС России №23 по Ростовской области, однако решение по жалобе не принято, в ее адрес не поступало.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установлений законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Применительно к указанным нормам права в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, в соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с 15.04.2011г. ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ.

Исходя из положений пп. 2 п.1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из выписки ЕГРИП, статус индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила 25.02.2021г.

Вместе с тем, в нарушение вышеизложенных норм законодательства ФИО1 не произведено исчисление и уплата страховых взносов за 2020 год. Сумма задолженности составила по взносам на ОПС 32448 руб., по взносам на ОМС 8 426 руб.

Кроме того, как установлено в судебном заседании, ФИО1 не производилась уплата сумм налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, исчисленная налогоплательщиком в представленных в инспекцию налоговых декларациях.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69,70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В связи с неуплатой в установленные сроки сумм страховых взносов, сумм налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, ИП ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.01.2021 г. на сумму 47 546,66 руб., срок уплаты - 04.02.2021г., в котором налоговый орган сообщил о принятии мер по взысканию, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ в случае, если требование будет оставлено без исполнения.

Требование было направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением 21.01.2021г. (идентификатор №) по адресу регистрации, указанному в ЕГРТ-1, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений № от 21.01.2021 г. и согласно данным официального сайта Почты России было вручено ФИО1 26.01.2021г.,

Суммы задолженности, указанные в требовании №, налогоплательщиком не были уплачены.

Таким образом, в связи с неуплатой взыскиваемой суммы были приняты в соответствии со ст. 47 НК РФ меры взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На основании Приказа Управления от 23.03.2017 №, в Ростовской области осуществлена централизация функций по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщиков в соответствии со ст.47 НК РФ; данные были возложены на Межрайонную ИФНС России № 23 по Ростовской области. Приказом УФНС России по Ростовской области «Об утверждении Положений о территориальных налоговых органах Ростовской области» от 25.05.2021 № с 01.07.2021 полномочия по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщиков в соответствии со ст. 47 НК РФ возложены на Межрайонную ИФНС России № 26 по Ростовской области.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 23.02.2021 г. на сумму 47546,66 руб.; постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 395 от 24.02.2021г. на сумму 47 546,66 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 226 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, а также соблюдения срока обращения в суд, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

По своей сути, административное судопроизводство направлено не на сам факт признания незаконными тех или иных решений, действий (бездействия) должностных лиц и государственных органов, судебная защита имеет целью именно восстановление нарушенного права административного истца, в силу ст. 3, 4 КАС РФ, ст. 46 Конституции РФ.

Обстоятельств, которые бы свидетельствовали о том, что оспариваемым постановлением, действиями налогового органа нарушены права и свободы административного истца, созданы препятствия к осуществлению им своих прав и свобод, на него незаконно возложена какая-либо обязанность, судом не установлено.

Неисполнение ФИО1 установленной обязанности по уплате налогов послужило основанием для принятия налоговыми органами мер взыскания неуплаченных сумм.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области при принятии мер взыскания задолженности действовала в соответствии со статьями 45,46,47,69 НК РФ и в установленные сроки.

Кроме того, принимая во внимание, что ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов, представляла в инспекцию налоговые декларации, то в силу положений ст. 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, о неуплаченных суммах ФИО1 было известно, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов, ей исполнена не была.

Исходя из положений ч. 2 ст. 227 КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

Проанализировав обстоятельства дела и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что со стороны административного ответчика соблюдены требования названных нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия, порядок и наличие оснований для принятия указанных решений, сроки рассмотрения, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных требований ФИО1 в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, заинтересованное лицо – ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области о признании незаконным постановления от 24 февраля 2021 года № 395 о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Борзученко

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 мая 2023 года.