Решение по делу № 01533/2023 от 13.07.2023

дело № 2а-2233/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском и уточненным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что административный ответчик в силу ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является налогоплательщиком. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: жилые дома общей площадью <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты> по настоящее время. Инвентаризационная стоимость на <данные изъяты> - 179 458 рублей. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147. Налоговая база за 2015 год по объекту недвижимости составляет 205 838,00 рублей. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2016 год в размере 1,329. Налоговая база за 2016 год по объекту недвижимости составляет 238 499 рублей. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры: <данные изъяты> начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год: в сумме 68 рублей за 2016 год, в сумме 79,00 рублей. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не позднее <данные изъяты>, за 2016 год не позднее <данные изъяты>. Налоговые уведомления от <данные изъяты> направлены заказной почтовой корреспонденцией. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периодам: за 2015 год пени исчислены в общей сумме 18,36 рублей, в том числе: 0,41 рублей за период <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>), 17,95 рублей за период <данные изъяты>); за 2016 год пени исчислены в общей сумме 10,66 рублей, в том числе: 0,48 рублей за период <данные изъяты>), 10,18 рублей за период <данные изъяты> В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года уплачена <данные изъяты>. Пени за 2015, 2016 года не уплачены. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) <данные изъяты> со сроком уплаты <данные изъяты> в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

Также ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 460005<данные изъяты> по настоящее время). Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФЕБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: <данные изъяты> составляла: за 2015-2016 гг. - 245 993,00 рубля; за 2017-2018 гг. - 243 439 рублей. В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 в отношении данного земельного участка начислен земельный налог: за 2015 год в сумме 246 рублей, за 2016 год в сумме 246,00 рублей, за 2017 год в сумме 243 рублей, за 2018 год в сумме 243 рублей. Таким образом, земельный налог за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее <данные изъяты>. Налоговые уведомления от <данные изъяты> направлены заказной почтовой корреспонденцией. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2015-2018 гг. не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в общей сумме 43,4 рубля, в том числе: 1,48 рубль за период <данные изъяты>;за 2016 год в общей сумме 33,2 рубля в том числе: 1,48 рублей за период с <данные изъяты> за 2017 год в общей сумме 22,94 рубля, в том числе: 1,46 рубль за период <данные изъяты>), 11,34 рублей за период с 04<данные изъяты> 10,14 рублей за период <данные изъяты>);за 2018 год в сумме 0,91 рублей за период с <данные изъяты> Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015-2018 года уплачена 23.12.2019. Пени за 2015-2018 года не уплачены. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от <данные изъяты> в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была

ФИО2 в период <данные изъяты> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2018 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рублей. Таким образом, за период <данные изъяты> исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 669,29 рублей; на ОМС 5 207,33 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2018 год в сумме 5 963,84 рубля, в том числе: 3 230,06 рублей за период <данные изъяты> 2 733,78 рубля за период <данные изъяты> пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 312,05 рублей в том числе: 710,62 рублей за период с <данные изъяты> 601,43 рубль за период <данные изъяты> В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год не уплачена. Пени не уплачены. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административно-исковым заявлением. Требования по делу № 2а-5967/2019 в отношении пенеобразующей задолженности ОПС, ОМС за 2018 год удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист: <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовый корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов <данные изъяты> в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <данные изъяты> в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. В соответствии с главой 11.1 КАС Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 17.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.10.2022 г. № 02а-0583/106/2022. Сумма задолженности до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Увеличив требования с соблюдением досудебного порядка, административный истец просил взыскать с ФИО2 также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1 077,98 рублей по требованию <данные изъяты>, в том числе в сумме 200,43 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 163,37 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 184,45 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 175,67 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 181,52 рубля по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 0,39 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 182,15 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>. Данная сумма пени была начислена на сумму основного долга в размере 23 422 рубля, образовавшуюся в связи с предоставлением налоговых деклараций за периоды: 4 квартал 2012 года – 2 квартал 2013 года, 2 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года – 2 квартал 2015 года. В целях побуждения налогоплательщика к исполнению обязанности по уплате суммы основного долга ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога от <данные изъяты> В связи с тем, что сумма налога по требованиям уплачена не была, ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга в адрес ОСП Центрального района г.Оренбурга в соответствии со статьей 47 НК РФ направлялись решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика, которые были прекращены на основании подпункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 25.12.2020 сумма основного долга была списана на основании решения <данные изъяты> о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам.

Просит взыскать также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 576,60 рублей по требованию <данные изъяты>, в том числе в сумме 287,50 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 289,10 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>; пени по страховым на обязательное медицинское страхование в общей сумме 120,64 рублей по требованию <данные изъяты>, в том числе в сумме 60,33 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 60,31 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>. В итоге просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 11 974,89 рублей, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 18,36 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,33 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,35 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 43,4 рубля; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 33,2 рубля; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 22,94 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 0,91 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1077,98 рублей; пени по страховым на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 576,60 рублей; пени по страховым на обязательное медицинское страхование в общей сумме 120,64 рублей; пени по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год сумме 2376,28 рублей; пени по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год сумме 5963,84 рублей; пени по страховым на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год сумме 414,35 рублей; пени по страховым на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год сумме 1312,05 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании уточненное административное заявление поддержал, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного искового заявления.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В период с 02.05.2012 по 21.11.2018 ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2018 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840 рублей.

За период <данные изъяты> исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 669,29 рублей; на ОМС 5 207,33 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2018 год в сумме 5 963,84 рубля, в том числе: 3 230,06 рублей за период <данные изъяты>, направлено требование <данные изъяты> 2 733,78 рубля за период <данные изъяты>, направлено требование <данные изъяты>; пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 312,05 рублей в том числе: 710,62 рублей за период <данные изъяты>, направлено требование <данные изъяты> 601,43 рубль за период с <данные изъяты>, направлено требование <данные изъяты>.

Следовательно, задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год не уплачена, пени не уплачены.

В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением.

Требования по делу № 2а-5967/2019 в отношении пенеобразующей задолженности ОПС, ОМС за 2018 год удовлетворены в полном объеме.

ФИО2 направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов <данные изъяты> в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <данные изъяты> в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

17.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.10.2022 г. № 02а-0583/106/2022.

Сумма задолженности до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет пени произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании указанной недоимки по пени на ОПС за 2018 год в сумме 5 963,84 и пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 312,05 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в своем уточненном заявлении просила также взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 576,60 рублей по требованию <данные изъяты>, в том числе в сумме 287,50 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 289,10 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>; и пени по страховым на обязательное медицинское страхование в общей сумме 120,64 рублей по требованию <данные изъяты>, в том числе в сумме 60,33 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 60,31 рублей по сроку уплаты 01.01.2019.

Поскольку указанный расчет пени произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, суд находит требования административного истца о взыскании указанной недоимки пени на ОПС в сумме 576,60 рублей и пени на ОМС в сумме 120,64 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ФИО2 принадлежит следующее недвижимое имущество: жилые дома общей площадью <данные изъяты> по настоящее время. Инвентаризационная стоимость на <данные изъяты> - 179 458 рублей. На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости. В соответствии со ст. 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 406 Кодекса в случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве, общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147.

Налоговая база за 2015 год по объекту недвижимости составляет 205 838 рублей.

Налоговая база за 2016 год по объекту недвижимости составляет 238 499 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры: <данные изъяты> начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год: в сумме 68 рублей за 2016 год, в сумме 79,00 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не позднее <данные изъяты>. Налоговые уведомления от <данные изъяты> направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периодам: за 2015 год пени исчислены в общей сумме 18,36 рублей, в том числе: 0,41 рублей за период с <данные изъяты>), 17,95 рублей за период <данные изъяты>); за 2016 год пени исчислены в общей сумме 10,66 рублей, в том числе: 0,48 рублей за период <данные изъяты>), 10,18 рублей за период <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года уплачена <данные изъяты>. Пени за 2015, 2016 года не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов <данные изъяты> в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> по настоящее время). Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2015-2018 гг. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения«Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: 56:44:0404005:12 составляла: за 2015-2016 гг. - 245 993,00 рубля; за 2017-2018 гг. - 243 439 рублей. В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 в отношении данного земельного участка начислен земельный налог: за 2015 год в сумме 246 рублей, за 2016 год в сумме 246,00 рублей, за 2017 год в сумме 243 рублей, за 2018 год в сумме 243 рублей.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом: земельный налог за 2015 год не позднее <данные изъяты>

Налоговые уведомления <данные изъяты> направлены заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2015-2018 гг. не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:за 2015 год в общей сумме 43,4 рубля, в том числе: 1,48 рубль за период <данные изъяты> 41,92 рубль за период с <данные изъяты>за 2016 год в общей сумме 33,2 рубля в том числе: 1,48 рублей за период с <данные изъяты>), 31,72 рубль за период <данные изъяты> за 2017 год в общей сумме 22,94 рубля, в том числе: 1,46 рубль за период с <данные изъяты> 11,34 рублей за период <данные изъяты> 10,14 рублей за период <данные изъяты>;за 2018 год в сумме 0,91 рублей за период с <данные изъяты> Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015-2018 года уплачена <данные изъяты>. Пени за 2015-2018 года не уплачены. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от <данные изъяты> в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанном в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016 года, пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга, вынесен судебный приказ №2-06/96/39-18, направленный налоговым органом в службу судебных приставов, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015, 2016 год уплачена <данные изъяты>

Согласно ответу и.о. мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга от 28.06.2023 административное дело №2-06/96/39-18 в базе судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга по регистрации не проходит.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, поскольку налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 г. не уплачен, начислена пеня в размере 3,33 рубля за 2017 год (требование <данные изъяты>), за 2018 г. – 0,35 рублей (требование <данные изъяты>). В отношении задолженности за 2017 год налоговым органом вынесено требование об уплате от <данные изъяты>, налог оплачен <данные изъяты>, задолженность за 2018 год сформирована согласно сроку уплаты <данные изъяты>, уплачена <данные изъяты>

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в отношении задолженности по пени по земельному налогу за 2017 год налоговым органом вынесено требование об уплате от <данные изъяты>, задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год сформирована согласно сроку уплаты <данные изъяты>, уплачена <данные изъяты>

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 18,36 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,33 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,35 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 43,4 рубля; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 33,2 рубля; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 22,94 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 0,91 рублей не имеется, так как срок предъявления требований по основному требования (пенеобразующей задолженности) на момент подачи административного иска истек.

Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области также заявлены требования к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1 077,98 рублей по требованию <данные изъяты>, в том числе в сумме 200,43 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 163,37 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 184,45 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 175,67 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 181,52 рубля по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 0,39 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>, в сумме 182,15 рублей по сроку уплаты <данные изъяты>

Данная сумма пени была начислена на сумму основного долга в размере 23 422 рубля, образовавшуюся в связи с предоставлением налоговых деклараций за периоды: 4 квартал 2012 года – 2 квартал 2013 года, 2 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года – 2 квартал 2015 года.

В целях побуждения налогоплательщика к исполнению обязанности по уплате суммы основного долга ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога <данные изъяты>

В связи с тем, что сумма налога по требованиям уплачена не была, ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга в адрес ОСП Центрального района г.Оренбурга в соответствии со статьей 47 НК РФ направлялись решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика, которые были прекращены на основании подпункта 3 статьи 46 ФЗ от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 25.12.2020 сумма основного долга была списана на основании решения №1404 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1 077,98 рублей, не имеется, так как в отношении пенеобразующей задолженности принято решение о признании суммы безнадежной к взысканию.

Поскольку решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 14.04.2022 МИФНС №13 по Оренбургской области отказано в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, штрафа за 2015, 2016, 2017 года, за пропуском срока, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год сумме 2376,28 рублей; пени по страховым на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год сумме 414,35 рублей, не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО2 подлежит удовлетворению частично.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области пени по страховым взносам на ОПС в сумме 576 рублей 60 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 120 рублей 64 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 5963 рубля 84 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 1312 рублей 05 копеек.

В остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 - отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 19 июля 2023 года