Дело № 2а-180/2025/40RS0017-01-2024-002220-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 5 мая 2025 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре Власовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец 23 сентября 2024 года обратился в суд к ответчику с административным иском, в котором, с учетом последующих уточнений своих исковых требований просил взыскать с административного ответчика земельный налог за 2022 год в размере 319 руб. 84 коп., пени в суме 921 руб. 62 коп., транспортный налог в размере 6 862 руб. 60 коп., из которых за 2020 год - 91 руб. 84 коп, за 2022 год - 6 770 руб. 76 коп., а всего 8 104 руб. 06 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик, состоящая на учете в УФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, по состоянию на 11 декабря 2023 года имела задолженность по налогам в размере 55 830 руб. 41 коп., в том числе налог - 47 265 руб., пени - 8 565 руб. 41 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога в размере 1 169 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 328 руб. за 2022 год, пени в размере 8 565 руб. 41 коп., страховых взносов ОМС в размере 7 684 руб. 13 коп. за 2022 год, страховых взносов ОПС в размере 30 193 руб. 87 коп. за 2022 год, транспортного налога в размере 7 890 руб. за 2020-2022 годы. ФИО1 ФИО7. было направлено налоговое уведомление № 70837077 от 15 августа 2023 года. За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в размере 8 565 руб. 41 коп. Налоговым органом частично пеня списана и задолженность составляет 5 782 руб. 01 коп. Налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № 38776, решение о взыскании задолженности от 4 декабря 2023 года № 20572 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. ФИО1 ФИО5. на налоговом учете в качестве адвоката состояла до 1 марта 2023 года. 1 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-564/2023 в связи с поступлениями возражений от должника. Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска в суд в связи с получением определения об отмене судебного приказа позднее срока 2 ноября 2023 года.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик - ФИО1 ФИО6 в суд не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела. В предыдущих судебных заседаниях возражала против удовлетворения административного иска.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик в спорные периоды являлась собственником автомобилей: Хендэ Крета, регистрационный номер № (транспортный налог за 2022 год), Хендэ Крета, регистрационный номер № (транспортный налог за 2022 год), Хендэ Солярис, государственный номер № (транспортный налог за 2020 год, период нахождения в собственности - два месяца), что подтвреждается карточками учета указанных транспортных средств и сведениями УФНС по Калужской области.

Из выписок из ЕГРН следует, что административный ответчик в 2022 году являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (период нахождения в собственности - 4 месяца).

Согласно справке № 85 от 20 марта 2025 года, выданной адвокатской палатой Калужской области, ФИО1 ФИО8 внесена в Реестр адвокатов Калужской области под № 40/220 (распоряжение Управления Минюста РФ по Калужской области № 269 от 25 сентября 2002 года). Статус адвоката ФИО1 ФИО9 был приостановлен с 8 ноября 2022 года и не возобновлялся. Статус адвоката прекращен с 1 марта 2023 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются также выписками из протокола № 4 заседания Совета Адвокатской палаты Калужской области от 23 марта 2023 года, № 10 от 7 ноября 2022 года, приказом председателя Калужской специализированной коллегии адвокатов № 36 от 7 ноября 2022 года.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 70837077 от 15 августа 2023 года о начислении транспортного налога в размере 7 890 руб., земельного налога в размере 1 169 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 328 руб., а всего 9 387 руб.

Также налогоплательщику было направлено требование № 38776 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 37 543 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 722 руб. и пени в размере 6 581 руб.

7 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2а-564/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области недоимки по налогу в размере 55 830 руб. 41 коп., а также государственной пошлины в размере 937 руб. 46 коп. в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка № 55 Малоярославецкого района судебного района Калужской области от 1 апреля 2024 года указанный судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (ч. 8 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование у административного ответчика имелась до 7 ноября 2022 года.

Согласно ответу УФНС России по Калужской области от 26 февраля 2025 года страховые взносы налоговым органом пересчитаны согласно приостановления статуса адвоката. Страховые взносы по ОПС за 2022 год составили 29 373 руб. 93 коп., страховые взносы за ОМС за 2022 год составили 7 475 руб. 45 руб. 23 октября 2023 года налогоплательщиком произведена уплата платежа в размере 9 387 руб., сумма задолженности составила 27 462 руб. 38 коп.

Из ответа УФНС по Калужской области от 10 апреля 2025 года страховые взносы налоговым органом пересчитаны согласно приостановления и прекращения статуса адвоката. Страховые взносы по ОПС за 2022 год составили 29 373 руб. 93 коп., страховые взносы за ОМС за 2022 год составили 7 475 руб. 45 руб. По состоянию на 10 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом пересчета страховых взносов составляет 8 997 руб. 02 коп.: земельный налог в размере 319 руб. 84 коп. за 2022 год, пени в размере 1 814 руб. 58 коп., транспортный налог в размере 6 862 руб. 60 коп. за 2020, 2022 годы.

В заявлении об уточнении административных исковых требований административный истец указал, что 23 января 2025 года поступила переплата в размере 1 181 руб. 64 коп. в связи с уменьшением страховых взносов ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 6361 руб. 62 коп., которая была распределена. 23 января 2025 года поступила переплата в размере 822 руб. 92 коп. в связи с уменьшением страховых взносов в размере 822 руб. 92 коп, которая была распределена. Поступил платеж от 5 марта 2025 года в размере 200 руб., который распределен на задолженность по транспортному налогу за 2020 год. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 03.04.2025 составляет 91 руб.84 коп. 10 апреля 2025 года в связи с уменьшением страховых взносов за 2023 год в размере 10 967 руб. 58 коп. уменьшена пеня в размере 892 руб. 96 коп. Платежи от 20.04.2022 в размере 20 000 руб., от 20.04.2022 в размере 4 000 руб., от 14.02.2022 в размере 12448 руб., от 14.02.2022 в размере 1341,28 руб., от 14.02.2022 в размере 1992,29 руб. поступили в карточки «Расчеты с бюджетом» на уплату страховых взносов ОПС и ОМС за 2020-2021 годы.

В подтверждение указанных обстоятельств административным истцом представлены сведения Единого налогового счета лица, карточек по расчетам с бюджетом по страховым взносам.

По состоянию на 14 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет: земельный налог за 2022 год в размере 319 руб. 84 коп., пени в размере 921 руб. 62 коп., транспортный налог в размере 6 862 руб. 60 коп., из которых за 2020 год - 91 руб. 84 коп, за 2022 год - 6 770 руб. 76 коп., а всего 8 104 руб. 06 коп. Доказательств погашения административным ответчиком указанной задолженности не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Так как судебный приказ мирового судьи судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области № 2а-564/2023 отменен определением судьи от 1 апреля 2024 года, срок для обращения с административным иском в суд истекал 1 октября 2024 года.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО10 налогов и страховых взносов административный истец обратился в суд 23 сентября 2024 года, то есть в пределах срока исковой давности.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 ФИО11 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени (ИНН №) о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по налогам в размере 8 104 руб. 06 коп., из которых: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 319 руб. 84 коп., пени в размере 921 руб. 62 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 6 862 руб. 60 коп., в том числе: за 2020 год - 91 руб. 84 коп, за 2022 год - 6 770 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев