Решение по делу № 2А-613/2023 от 19.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тереховой Ю.Б.,

при секретаре Соколовой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-613/2023 (71RS0023-01-2023-000538-65) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес> (ИНН №) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно подп.2 п. 1 ст. 419 главы 314 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

УФНС России по Тульской области произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское и пенсионное страхование, подлежащих уплате лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с добровольной неуплатой задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2017 г., в соответствии со ст. 69 НК, в отношении ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации почтовым отправлением требование об уплате налога от 23.03.2018 г. со сроком исполнения до 12.04.2018 г.

ФИО1 требование об уплате налога на обязательное медицинское и пенсионное страхование не выполнено.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены проценты за налоговый период 2017 года в размере 90,68 руб. (за период с 09.01.2018 г. по 24.01.2018), а также начислены проценты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за налоговый период 2020 г. в размере 39,13 руб. (за период с 09.01.2018 г. по 10.02.2018 г.) и 42,45 руб. (за период с 11.02.2020 г. по 20.03.2018 г.).

В связи с неоплатой в срок страховых взносов за расчетный период 2018 г. в соответствии со ст. 69,75 НR РФ через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате пени от 15.05.2020 г. № со сроком исполнения до 01.07.2020 г.

Основная сумма долга по страховым взносам за обязательное пенсионное и медицинское страхование (за расчетный период 2018 г.) взыскивается по исполнительному листу ФС №, выданному Щекинским районным судом по административному делу № 2а-1492/2019.

По состоянию на 07.02.2023 г. денежные средства от службы судебных приставов ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского района не поступали.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области, однако, поскольку должником были направлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, то приказ мировым судьей был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за налоговый период 2017, 2018 годы по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 4590,00 руб., пени в размере 81,59 руб., пени за 2018 г. в размере 402,42 руб.

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начислению с 01.01.2017 г.): налог в размере 23 400 руб., пеня в размере 90.68 руб., за 2017 г. и пени за 2018 г. в размере 1979,95 руб., а всего на общую сумму 30544,64 руб.

28.03.2023 г. определением Щекинского межрайонного суда Тульской области производство по административному делу № 2а-613/2023 г. приостановлено, в связи с обращением Управления ФНС по Тульской области с заявлением о разъяснении решения суда по административному делу № 2а-1492/2019, поскольку рассмотрение данного дела исключало возможность рассмотрения настоящего административного дела.

10.05.2023 г. производство по административному делу № 2а-613/2023 г. возобновлено.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении требований отказать. Ранее представила письменные возражения, в которых указала, что фактически прервала предпринимательскую деятельность в 2010 г. Однако, статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица удалось закрыть только 15.05.2018 г. Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени не вносила. Решением Щекинского районного суда от 09.08.2019 г. по административному делу № 2а-1492/2019 с нее уже была взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС и пени за 2017 год, которые повторно взысканы быть не могут.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п.2 ст.11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абз.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налогов с индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ч. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.02.2023 № ИЭ9965-23-5188877 следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность ФИО1 как индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем также сделана соответствующая запись №.

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2017 год производился в соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ и определялся следующим образом:

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составили 4 590 руб.

стразовые взносы на ОПС в фиксированном размере составили 23 400 руб.

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2018 год производился в соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ и определялся следующим образом:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составили 9 918,69 руб. ((26545.00/12)*4+(26545.00/12/31*15));

стразовые взносы на ОМС в фиксированном размере составили 2182.15 руб. (5 840.00/12)*4+(5840.00/12/31)*15)).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 и ст. 70 НК РФ, ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.03.2018 г., со сроком добровольного исполнения до 12.04.2018 г.

Также, в соответствии с ч. 1 ст. 45 и ст. 70 НК РФ, ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных взносов на обязательное пенсионное страхование, ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2018 г. со сроком добровольного исполнения до 16.02.2018 г.

Сведений о направлении в адрес ответчика ФИО1 требований, в соответствии с ч. 1 ст. 45 и ст. 70 НК РФ, ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2018 г. в материалах дела не имеется.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требования не исполнила.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку срок исполнения требования № был установлен до 12.04.2018 г., то срок обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов истекал 12.10.2018 г. В требовании № был установлен срок до 16.02.2018 г., то срок обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов истекал 16.08.2018 г.

Достоверных сведений о направлении налоговых требований в адрес ответчика ФИО1 почтовым отправлением материалы дела не содержат, также как не содержат сведений из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Сведения о том, что с 12.04.2018 г. по 12.10.2018 г. и в период с 16.02.2018 г. по 16.08.2018 г. административный истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым на ОМС и ОПС за налоговые периоды 2017 г. материалы дела не содержат.

Однако 04.12.2018 г. межрайонная инспекция ФНС России №5 по Тульской области направила в адрес мирового судьи судебного участка №47 Щекинского судебного района Тульской области заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате взносов на ОМС и ОПС за налоговый период 2018 г., поступившее в судебный участок 17.01.2019 г.

Мировым судьей судебного участка №47 Щекинского судебного района Тульской области 21.01.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 01.02.2019 г. данный судебный приказ был отменен в связи с проступившими от ФИО1 возражениями.

28.04.2022 г. Управлением ФНС России по Тульской области направлено в адрес мирового судьи судебного участка №47 Щекинского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки за налоговый период 2017 г., поступившее в судебный участок 08.06.2022 г.

Мировым судьей судебного участка №47 Щекинского судебного района Тульской области 12.07.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и по единому налогу. 07.09.2022 г. данный судебный приказ был отменен в связи с проступившими от ФИО1 возражениями.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа. По настоящему административному делу судебные приказы были вынесены мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 КАС РФ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в связи с чем, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом считается не пропущенным.

Однако, решением Щекинского районного суда Тульской области, вступившим в законную силу 14.09.2019 г. по административному делу 2а- 1492/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9918,70 рублей и пени в размере 402,48 рублей за 2017 год, недоимка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 2182,15 рублей и пени в размере 78,95 рублей за 2017 год.

Для принудительного исполнения данного решения суда административному истцу 31.10.2019 г. выдан исполнительный лист серии ФС №.

27.03.2023 г. в Щекинский межрайонный суд Тульской области поступило заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о разъяснении решения суда по административному делу № 2а-1492/2019 по иску МРИ ФНС России №5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором УФНС России по Тульской области ссылается на допущенные в исковом заявлении «технические ошибки» в части указания расчетного периода взыскания задолженности как за «2017» года, вместо «2018 года».

Определением Щекинского межрайонного суда Тульской области от 07.04.2023 г., вступившим в законную силу 29.04.2023 г., оставлено без удовлетворения заявление Управления ФНС России по Тульской области о разъяснении решения Щекинского районного суда Тульской области от 09.08.2019 г. по административному делу № 2а-1492/2019.

С заявление об исправлении описок и явных арифметических ошибок в решении суда Управление ФНС России по Тульской области не обращалось.

Таким образом, поскольку недоимка и пени с ФИО1 уже были взысканы решением Щекинского межрайонного суда Тульской области от 09.08.2019 г., вступившим в законную силу 14.09.2019, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Тульской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий –