05RS0031-01-2022-011267-31
Дело № 2а-4564/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Махачкала, 09.11.2023
мотивированное: 23.11.2023
Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.
при секретаре Мухтарове М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 (ИНН: №) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 151.828,18 руб., пени к нему в размере 8.715,59 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2020 в размере 151.828,18 руб., пени к нему в размере 8.715,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 17,36 руб.
В обоснование иска указано на то, что административный ответчик в отчетный налоговый период являлся собственником указанного в иске имущества, следовательно, плательщиком налогов на данное имущество. По месту жительства ответчика своевременно были направлены налоговое уведомление, а затем требование, однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была, что повлекло как формирование задолженности по самому налогу, так и пени к нему. Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.
На административный иск поступили письменные возражения представителя административной ответчицы ФИО1 ФИО2, в которых указывается на необоснованность заявленных требований. В частности, налоговым органом не соблюдён обязательный досудебный порядок взыскания налога, не соблюдён срок вынесения и направления налогового требования, направления заявления мировому судье, не соблюдено требования о направлении налогового уведомления за 3 налоговых периода, предшествующих году направления налогового требования. Также указывается на то, что налог, по которому исчислена пеня, принудительно не взыскивался.
Надлежаще извещенные стороны на рассмотрение административного дела не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовали.
С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного иска, суд приходит к следующему.
Административным истцом перед судом поставлены вопросы принудительного взыскания задолженности по земельному налогу и пени к нему.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Направление налогового уведомления по земельному налогу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
01.09.2021 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 7148699, в которое включён земельный налог за 2020 год и перерасчёт земельного налога за 2018 год на 8 земельных участков.
Принадлежность указанных земельных участков административным ответчиком не оспаривается.
Административный истец указывает на то, что в установленный законом срок налог административным ответчиком в полной мере оплачен не был.
Действующим законодательством предусмотрена процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.
20.12.2021 налогоплательщику направлено налоговое требование № 55708 в которое включена задолженность по земельному налогу в размере 151.828,18 руб. Срок исполнения – 14.02.2022.
21.12.2021 налогоплательщику направлено налоговое требование № 56293 в которое включена пеня по земельному налогу. Срок исполнения – 15.02.2022.
Налоговое требование налогоплательщику направлено несвоевременно с пропуском установленного п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячного срока, однако пропуск указанного срока не влечёт утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания налога.
В указанный срок налоги уплачены административным ответчиком не были, подтверждения такой оплаты не представлены.
В возражениях на административный иск указывается на то, что ФИО1 по адресу, указанному в налоговом требовании и налоговом уведомлении не проживает, указанные документы не получала, следовательно, была лишена возможности исчислить и оплатить земельный налог.
В то же время, налоговый орган действовал добросовестно, направляя налоговые требования и уведомления по адресу, переданному органами, уполномоченными вести адресный учёт налогоплательщиков. При этом административный ответчик не уполномочен производить розыск и уточнение адреса налогоплательщика. Напротив, на самом налогоплательщике лежит обязанность извещать налоговый орган о своём актуальном адресе.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
18.03.2022 мировым судьёй с/у № 10 Ленинского района г. Махачкалы издан судебный приказ о взыскании задолженности по указанным в иске налогам.
18.05.2022 указанный судебный приказ был мировым судьей отменен.
Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывал Пятый кассационный суд общей юрисдикции при рассмотрении налоговых споров.
Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее 18.11.2022. Рассматриваемый административный иск зарегистрирован в суде 24.06.2022.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
При этом в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О указывается на то, что НК устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как указывает Конституционный суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Между тем, из самих возражений на иск следует, что с административной ответчицы регулярно в принудительном порядке взыскивается задолженность по земельному налогу (рассмотренные Ленинским районным судом г. Махачкалы административные дела № 2а-144/2023, № 2а-2842/2023, № 2а-709/2023).
С учётом изложенного суд приходит к выводу о то, что указанная в административном иске задолженность по земельному налогу и пеня к нему подлежат взысканию с административного ответчика в полном объёме.
Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.
При цене иска 160.543,77 руб. госпошлина составляет 4.410 руб., указанная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в муниципальный бюджет МО ГОсВД «город Махачкала».
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) задолженность по земельному налогу за 2018-2020 год в размере 151.828,18 руб., пени к нему в размере 8.715,59 руб., всего: 160.543,77 руб. (сто шестьдесят тысяч пятьсот сорок три рубля семьдесят семь копеек).
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в бюджет МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 4.410 руб. (четыре тысячи четыреста десять рублей).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Т.Э. Чоракаев