Дело № 2а-855/2023

73RS0001-01-2019-007081-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска

в составе судьи Кузнецовой О.В.,

при секретаре Ивановой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

19.11.2019 ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 4021,73 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 4000 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 21.12.2017 в сумме 21,73 руб. В административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска, ему направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. В сроки, указанные в уведомлении, транспортный налог не оплачен. Задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. составляет 4000 руб. Задолженность по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 21.12.2017 составляет 21,73 руб. Налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени, налог и пени не уплачены. 13.06.2018 в отношении должника был вынесен судебный приказ о взыскании налога. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.06.2019.

Ленинский районный суд г.Ульяновска, рассмотрев административное дело № 2а-5338/2019 в порядке упрощенного (письменного) производства, 24.12.2019 вынес решение; исковые требования удовлетворены частично.

Определением Ленинского районного суда г.Ульяновска от 27.01.2023 решение от 24.12.2019 отменено, рассмотрение административного дела возобновлено по общим правилам административного судопроизводства. В определении суда от 27.01.2023 указано, что в связи с реорганизацией ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска административным истцом по данному делу следует считать УФНС России по Ульяновской области.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что автомобиля, за который числится задолженность по транспортному налогу, у него нет, он давно его продал по генеральной доверенности, новый собственник не поставил автомобиль на учет, и он остался документально оформленным на административного ответчика, который по состоянию здоровья не смог бы на нём ездить, пользуется более комфортными автомобилями; считает что из-за неправильной системы налогообложения, из-за ошибки налогообложения транспорта, поскольку автомобиля нет, он не должен оплачивать задолженность. Пояснил, что сделка по отчуждению указанного транспортного средства не оформлялась, поскольку в 90-е годы все оформляли продажу машин путем оформления доверенностей. Считает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по транспортному налогу и пени. Просит в иске отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ автомобили являются объектом налогообложения.

В соответствии со ст.ст. 358, 361, 362 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В 2014, 2015, 2016 г.г. административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства № рег.знак №, доказательства обратного не представлены. Оформление административным ответчиком доверенности на указанное транспортное средство не прекращает его право собственности на указанное транспортное средство.

Согласно представленной административным ответчиком карточке учета транспортного средства владельцем указанного транспортного средства на 24.05.2019 являлся ФИО1

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 29.08.2017 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1600,00 руб., за 2015 год в сумме 1600,00 руб., за 2016 год в сумме 1184,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с наличием недоимки административному ответчику 19.01.2018 направлялось требование № об уплате в срок до 30.01.2018 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4384,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 23,82 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Ульяновска № 2а-831/18 от 13.06.2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени был отменён определением мирового судьи от 14.06.2019 по заявлению должника.

Доказательства уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлены.

Размер пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) от неуплаченной суммы транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 1184,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 8,25% составит 4,23 руб. (1184,00 х 8,25%/300 х 13 = 4,23 руб.), за период с 18.12.2018 по 21.12.2017 (4 дня) составит 1,22 руб. (1184,00 х 7,75%/300 х 4), а всего 5,45 руб.

Исковое заявление о взыскании недоимки за 2016 год было подано в суд 19.11.2019, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1184 руб. и пени в сумме 5,45 руб.,

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 3200 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку, необходимо отказать по следующим основаниям.

Исходя из содержания положений абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по транспортному налогу обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое является основанием для уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Днём выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате транспортный налог за 2015 год, то есть 2 декабря 2016 года. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога. Однако требование об уплате налога за 2014, 2015 годы было направлено только 19.01.2018.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности за 2014, 2015 годы с ФИО1 истёк.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2014 годы и пени, начисленные за его неуплату, направлено налоговой инспекцией мировому судье только 08.06.2018, то есть с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, с указанием к этому уважительных причин налоговым органом суду не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы и пени на сумму этой недоимки.

Суд считает, что изложенные административным ответчиком доводы основаны не неверном толковании норм действующего законодательства, Данные доводы, несогласие административного ответчика с существующей системой налогообложения не являются основаниями для освобождения административного ответчика от обязанности оплачивать задолженность по транспортному налогу и пени.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1189 руб. 45 коп., в том числе: транспортный налог в размере 1184 руб., пени по транспортному налогу в размере 5 руб. 45 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Кузнецова

В окончательной форме решение изготовлено 15.03.2023.