Решение по делу № 2А-932/2022 от 04.08.2022 | Михайловский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а-932/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 августа 2022 г. г. Михайлов

Михайловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Ларина В.Б.,

при секретаре Пеньковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-932/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафов и пени,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафов и пени.

В обоснование административного иска указано следующее:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области направила в адрес судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, единому налогу на вмененный доход, пени и штрафу в общей сумме <данные изъяты>.. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности на последнюю возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. <данные изъяты>. ФИО1. в настоящее время имеет следующую задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>.) Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. (Число дней просрочки * недоимка для пени * (ставка пени или ставка пени : 300 : 100 ) = сумма пени. Дата начала действия недоимки- ДД.ММ.ГГГГ дата окончания действия недоимки -ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере <данные изъяты>. остаток долга составляет <данные изъяты>.. Задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составляет <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. (Число дней просрочки * недоимка для пени * (ставка пени или ставка пени : 300 : 100 ) = сумма пени. Дата начала действия недоимки - ДД.ММ.ГГГГ дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Непредставление налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев = 6. ИП ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №. В соответствии с п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, срок предоставления декларации за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 6. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>. По налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты>. Срок уплаты налога за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Следовательно, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД составит <данные изъяты> В связи с частичной уплатой штрафа в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Непредставление налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев = 9. ИП ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №. В соответствии с п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, срок предоставления декларации за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года истек ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 9. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей<данные изъяты>

<данные изъяты> Непредставление налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев = 3. ИП ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. - ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №. В соответствии с п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, срок предоставления декларации за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года истек ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 3. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. По налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4квартал 2019 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> На основании ст.69 НК РФ Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).

В этой связи административный истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: единому налогу на вмененный доход налог за 1 <адрес>. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>. в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>. в сумме <данные изъяты> 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 4 <адрес>. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 1 <адрес>. в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>. в сумме 7 <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 4 <адрес>. в сумме <данные изъяты> 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (КБК 18№ ОКТМО 61617101). Пени <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК №). Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (КБК №). В доход федерального бюджета РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за № г. в размере <данные изъяты> коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№), пени <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№) на общую сумму <данные изъяты>.. Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>.

Дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства представителя административного истца по его просьбе, а так же административного ответчика ФИО1 на основании ст. 289 ч. 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункты 1, 3 ст. 346.32 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, на основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете Межрайонной инспекции ФНС России № по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и подтверждаются представленными в материалы дела налоговым органом сведениями о налогоплательщике ФИО1.

Решением заместителя начальника МИ ФНС № по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме <данные изъяты> за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика ФИО2 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес административного ответчика ФИО2 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты> срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6883 <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на ЕНВД <данные изъяты>., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>. 07 коп., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного районного суда Рязанской области, вынес определение об отказе Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени <данные изъяты>

Таким образом, судебный приказ по взысканию с налогоплательщика ФИО1 соответствующей задолженности мировым судьей не выносился и, следовательно, не отменялся, вследствие чего положения пункта 3 статьи 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, к спорным правоотношениям в данном случае не могут быть применены.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место ДД.ММ.ГГГГ, при этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в административном исковом заявлении не заявлено, в иске не содержится каких-либо доводов уважительности причин пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме <данные изъяты>.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме <данные изъяты> сумма штрафа превысила <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, со значительным пропуском срока для обращения в суд.

По требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты>., пени на ЕНВД в сумме <данные изъяты> коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты>. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на ЕНВД <данные изъяты>., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты>. срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, со значительным пропуском срока для обращения в суд.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Вместе с тем, обратившись в суд с административным исковым заявлением со значительным пропуском установленного законом срока, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока ИФНС России N 5 административное исковое заявление не содержит, каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом в иске уважительных причин пропуска срока обращения в суд так же не приводилось, на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, налоговый орган не ссылался.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О подчеркнул, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного искового заявления.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

Таким образом, административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., взыскании пени в сумме <данные изъяты> взыскании штрафов за налоговые правонарушения в сумме <данные изъяты> взыскании в доход федерального бюджета РФ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени <данные изъяты> взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>.; административным истцом не указано обстоятельств, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд; при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, поэтому у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 в указанной выше части.

В то же время, как считает суд, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в сумме <данные изъяты> коп. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России № по Рязанской области порядок и сроки обращения в суд соблюдены, в судебном заседании установлено неисполнение административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате данного налога и пени, а поэтому в данной части административный иск подлежит удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по единому налогу на вмененный доход налог за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), пени в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК <данные изъяты>). Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административного иска межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход <данные изъяты> г. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Михайловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Б. Ларин