Дело № 2а-729/202578RS0017-01-2024-009845-45
10 марта 2025 года
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,
при секретаре Миромановой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>5, в котором просила взыскать с административного задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 171 руб., пени в размере 5 189,94 руб.
В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год. Определением мирового судьи судебного участка № 154 Санкт-Петербурга от 23 августа 2024 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание явился представитель административного истца – <ФИО>5, доводы административного иска, письменных пояснений поддержал, просил заявленные требования удовлетворить, пояснил, что законом предусмотрено направление только одного требования, в настоящий административный иск включены пени за иной отличный от ранее рассмотренного дела период.
В судебное заседание административный ответчик не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, доказательств уважительности не представила, ранее представила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что в рамках административного дела №№ представлено требование №3281 от 27 июня 2023 года, аналогичное требование представлено в рамках настоящего дела, из данного требования не следует обязанности административного ответчика уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год, более срок уплаты которого еще по состоянию на 27 июня 2023 года не наступил. Иных требований административному ответчику направлено не было, в связи с чем обращение с заявлением о вынесении судебного приказа является незаконным. Пени административным истцом в ранее рассмотренном административном деле №№ и настоящем деле заявлены за один и тот период, что является недопустимым.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).
Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №106020397 от 12 августа 2023 года, в котором указано на необходимость уплаты в срок до 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц в сумме 5 171 руб.
Налоговое уведомление получено административным ответчиком 18 сентября 2023 года.
Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком в ходе судебного разбирательства представлено не было.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №3281 по состоянию на 27 июня 2023 года, в котором предложено в срок до 26 июля 2023 года уплатить задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 52 410,89 руб., а также уплатить пени в сумме 4 149,30 руб.
Указанное требование было получено административным ответчиком 30 июня 2023 года.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании №3281 по состоянию на 27 июня 2023 года, а именно «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доказательств того, что сумма задолженности указанная в требовании №№3281 по состоянию на 27 июня 2023 года в срок до 26 июля 2023 года была погашена, либо была уплачена сумма задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения, до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №6041 от 17 мая 2024 года, административным ответчиком также в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.
Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования, в связи с доводы административного ответчика о том, что налоговым органом ей не было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года, являются несостоятельными.
Судебный приказ о взыскании с должника <ФИО>5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5171 руб., пени в размере 5189,94 руб., а всего в сумме 10360,94 руб. был вынесен 2 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 151 Санкт-Петербурга по административному делу №.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника <ФИО>5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5171 руб., пени в размере 5189,94 руб., а всего в сумме 10360,94 руб.
Согласно общедоступных сведений с сайта мировых судей Санкт-Петербурга заявление о вынесении судебного приказа с должника <ФИО>5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5171 руб., пени в размере 5189,94 руб., а всего в сумме 10360,94 руб. было зарегистрировано 26 июля 2024 года.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).
В соответствии с подпунктом 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование №3281 по состоянию на 27 июня 2023 года, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по данному требованию, налоговым органом было подано заявление о внесении судебного приказа, определением мирового судьи от 21 декабря 2023 года судебный приказ был отмен, и 30 мая 2024 года подано заявление о взыскании задолженности в общей сумме 59208,67 руб., которое принято к производству суда и 12 августа 2024 года вынесено решение по делу №№.
Административный ответчик обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5171 руб., т.е. данная сумма составляет менее 10 000 руб.
Согласно представленному налоговым органом расчету за период с 11 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года размер пени составил 5189,94 руб.
Следовательно, по состоянию на 17 мая 2024 года образовалась задолженность в сумме 10 360,94 руб. (5171+5189,94), т.е. в сумме более 10 000 руб.
Как уже выше указано, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника <ФИО>5 задолженности в сумме 10 360,94 руб. налоговый орган обратился 26 июля 2024 года, т.е. в установленный подпунктом 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о взыскании задолженности в сумме 10 360,94 руб. с учетом положений приведенного пункта налоговым органо должно было быть подано в суд не позднее 1 июля 2025 года.
Определением мирового судьи судебного участка №154 Санкт-Петербурга, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 23 августа 2024 года в связи с поступившими от должника <ФИО>5 возражениями был отменен судебный приказ от 2 августа 2024 года.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18 октября 2024 года, т.е. в установленный пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени, административным ответчиком доказательств своевременной уплаты налога не представлены, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 171 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно пунктам 1,2,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В настоящем административном иске, налоговым органом к взысканию заявлены пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 11 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 5189,94 руб.
В административном иске от 30 мая 2024 года, которое рассмотрено и принято решение по делу №№ налоговым органом были заявлены пени в размере 6 797,78 руб., при этом, как следует из расчета сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 17 мая 2024 года, ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа от 4 июня 2024 года, которым взыскивались пени в размере 6797,78 руб. рассчитанные по состоянию на 10 ноября 2023 года.
Таким образом, доводы административного ответчика о том, что в настоящем административным иске налоговым органом заявлены пени за период, который являлся предметом рассмотрения по административному делу №№ являются несостоятельными, поскольку в настоящем иске налоговым органом заявлены требования о взыскании пени за последующий период, а именно с 11 ноября 2023 года.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств, что в период с 11 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года было сформировано положительное сальдо, а налоговым органом представлены сведения из единого налогового счета административного ответчика, согласно которым по состоянию на 10 марта 2025 года у налогоплательщика сохраняется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 76 394,20 руб. из них 54 405,89 руб. – налог, и 21 938,31 руб. – пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа и взыскании с административного ответчика пени за период с 11 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 5 189,94 руб.
В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить.
Взыскать со <ФИО>5 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 171 рубль, пени в размере 5 189 рублей 94 копейки.
Взыскать со <ФИО>5 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Мотивированное решение суда составлено 24 марта 2025 года.