Решение по делу № 2А-116/2023 от 28.03.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

45RS0003-01-2023-000025-16

Дело № 2а-116/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 28 марта 2023 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Пахаруковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. 30.11.2020 снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя. До этого момента являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО1 указанную обязанность по уплате страховых взносов ПФР, ФОМС исполняла ненадлежащим образом, поскольку в установленный срок такие взносы уплачены не были. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате №10578 от 01.11.2021: пени по страховым взносам на ОПС в сумме 14699,79 руб.; сумма пени начислена на сумму недоимки за 2017, 2018, 2019, 2020 г.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 3231,76 руб.; сумма пени начислена на сумму недоимки за 2017, 2018,2020 г.; Требование было исполнено частично. УФНС России по Курганской области обратилось в мировой суд за выдачей судебного приказа. 31.05.2022 мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1867/2022. 02.08.2022 судебный приказ отменен по возражениям ответчика. Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 14654,99 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере 3225,47 руб., всего в сумме 17880,46 руб. в пользу УФНС России по Курганской области.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, удовлетворить заявленные требования в полном объеме. В письменном отзыве, не согласился с возражениями административного ответчика, указав, что административное исковое заявление было подано в предусмотренные законодательством сроки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. Пояснила, что УФНС России по Курганской области пропущен, установленный законодательством срок для обращения в суд. Кроме того, она прекратила предпринимательскую деятельность в 2017 году. О том, что ее не исключили из реестра узнала в 2021 году, когда начали списывать денежные средства со счета, просит в удовлетворении требований административного искового заявления отказать в полном объеме.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 1 п. 1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 2 п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1,2,3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в ред. ред. от 21.11.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что с 06.06.2013 по 30.11.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный период.

Административным ответчиком уплата страховых взносов в установленный законом срок, с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, произведена не была.

Решением Варгашинского районного суда от 12.10.2021, вступившего в законную силу 13.11.2021 со ФИО1, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2020 по 30.11.2020 в сумме 7723,83 руб., пени за период с 16.12.2020 по 26.01.2021 в сумме – 45,96 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2020 по 30.11.2020 в сумме 29744 руб., пени за период с 16.12.2020 по 26.01.2021 в сумме – 176,98 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки страховых взносов, налоговым органом сформировано требование №10578 по состоянию на 01.11.2021 г. об уплате ФИО1 в срок до 27.12.2021 пеней, начисленных на страховые взносы в размере 18681,68, из них 14699,79 руб., - пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; 750,13 руб., - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017; 3231,76 руб., - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

Наличие указанных задолженностей по пени, подтверждается представленным УФНС России по Курганской области расчетом сумм пени, включенной в требование об уплате №10578 от 01.11.2021.

Руководителем УФНС России по Курганской области вынесены постановления №3819 от 28.02.2018, №466 от 11.04.2019, №450800424 от 21.02.2020 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях №14300 от 24.01.2018, №4039 от 23.01.2019, №368 от 13.01.2020 (соответственно). На основании указанных постановлений Варгашинским РО СП УФССП России по Курганской области были возбуждены исполнительные производства, но впоследствии прекращены без взыскания, в связи с отсутствием имущества у должника, на которое может быть обращено взыскание.

Судебным приказом мирового судьи №3 Варгашинского судебного района Курганской области от 31.05.2022 со ФИО1 взыскана задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере за расчетные периоды с 16.12.2020 по 31.10.2021 в размере 14681,36 руб., задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, за период с 01.01.2020 по 31.10.2021 в размере 3227,05 руб., всего на общую сумму 17908,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области от 02.08.2022 судебный приказ от 31.05.2022 отменен по возражениям должника.

Согласно расчету административного истца задолженность состоит: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 14654,99 руб., в том числе 1504,06 руб. за период 28.01.2021 по 31.10.2021, 5228 руб., за период с 30.01.2019 по 31.10.2021, 3328,27 руб., за период с 14.01.2020 по 31.10.2021, 4594, 66 руб. за период с 30.012019 по 31.10.2021; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3225,47 руб., в том числе 390,57 руб. за период с 28.01.2021 по 31.10.2021, 1151,92 руб. за период с 30.01.2019 по 31.10.2021, 780,54 руб. за период 14.01.2020 по 31.10.2021, 902,44 руб. за период с 30.01.2019 по 31.10.2021. Всего в сумме 17880,46 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет, представленный административным истцом судом проверен и признается верным.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока, установленного законом для предъявления требования к должнику и для обращением с исковым заявлением, судом отклоняется, как противоречащий установленным обстоятельствам.

Требование №10578 от 01.11.2021 со сроком добровольного исполнения до 27.12.2021 ФИО1 исполнено не было, в соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов в течении 6 месяцев, если общая сумма страховых взносов превышает 10000 рублей. Исходя из срока исполнения по требованию №10578 от 01.11.2021 срок подачи заявления в суд до 27.06.2022, налоговым органом заявления на выдачу судебного приказа направлено в суд заказным письмом 28.04.2022. 31.05.2022 УФНС обратилось за выдачей судебного приказа. 02.08.2022 судебный приказ был отменен по возражениям должника. Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее 02.02.2023.

Административный истец обратился в суд с иском 18.01.2023, то есть в установленный срок.

Доводы административного ответчика о том, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность после 2017 года, что является основанием для освобождения от уплаты пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование отклоняются судом ввиду следующего.

Установлено, что 30.01.2017 в адрес инспекции поступил комплект документов о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

06.02.2017 регистрирующим органом вынесено решение об отказе в государственной регистрации на основании подп. «г», п. 1 ст. 23 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей», в связи с несоблюдением нотариальной формы представляемых документов.

30.11.2020 регистрирующим органом принято решение об исключении ФИО1 из ЕГРИП в соответствии со ст. 24.4 ФЗ «О государственной регистрации юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не осуществлявших в расчетный налоговый период предпринимательскую деятельность и не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 621-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, при установленном факте регистрации ФИО1 в ЕГРП до 30.11.2020, требования административного истца о взыскании пени на сумму недоимки за период с 2017- 2020 годы подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 715,22 рублей (в соответствии с п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию со ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 14654,99 руб.: в том числе 1504,06 руб. за период 28.01.2021 по 31.10.2021, 5228 руб., за период с 30.01.2019 по 31.10.2021, 3328,27 руб., за период с 14.01.2020 по 31.10.2021, 4594, 66 руб. за период с 30.01.2019 по 31.10.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3225,47 руб., в том числе 390,57 руб. за период с 28.01.2021 по 31.10.2021, 1151,92 руб. за период с 30.01.2019 по 31.10.2021, 780,54 руб. за период 14.01.2020 по 31.10.2021, 902,44 руб. за период с 30.01.2019 по 31.10.2021, всего в сумме 17880 (семнадцать тысяч восемьсот восемьдесят) рублей 46 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета Варгашинского района государственную пошлину в сумме 715 (семьсот пятнадцать) рублей 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2023.

Судья Л.А. Медведева