УИД 66RS0006-01-2023-004962-41

Дело № 2а-5178/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08.11.2023

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа за неуплату задолженности по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2017-2018 годы в размере 8693 руб. 33 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2018 годы в размере 1776 руб. 18 коп., единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 2 квартал 2017 года в размере 2892 руб., пени в размере 64 руб. 19 коп., 879 руб. 19 коп., пени за несвоевременную уплату задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 172 руб. 35 коп., штрафа за неуплату задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 728 руб. 20 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 30.12.2015 по 15.06.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате которых за 2017-2018 годы надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем налоговым органом были начислены пени на недоимку по налогом, взносам, также ФИО1 была привлечена к ответственности за совершенное налогового правонарушения за неуплату задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2016 года, в ее адрес были направлены требования об уплате задолженности. Поскольку требования об уплате задолженности по налогам, взносам, пени, штрафу административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения судьи от 26.09.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления, административным ответчиком ФИО1 в установленный срок возражения не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.12.2015 по 15.06.2018 (л.д. 11-14).

В силу п. п. 1, 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (пп. 1, 2 п. 1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход регулировалась главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Исходя из положений статьи 346.27 и пунктов 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым налогом на вмененный доход признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным инспекции ФИО1 имеет задолженность по пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2017, 2018 года за период с 24.09.2018 по 11.10.2021 в размере 8 693 руб. 33 коп.

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2017, 2018 года за период с 24.09.2018 по 11.10.2021 в размере 1 776 руб. 18 коп.

- по ЕНВД за 2 и за 3 квартал 2017 года в размере 3641 руб., пени за период с 16.08.2017 по 09.11.2017 в размере 244 руб. 64 коп., пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 172 руб. 35 коп., штраф за несвоевременную уплату задолженности за 2 квартал 2016 года в размере 728 руб. 20 коп.

В соответствие со ст. 88 НК РФ инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой вынесен акт < № > от 07.12.2016 о выявленном налоговом правонарушении.

06.02.2017 вынесено решение < № > о привлечении ФИО1 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение. Назначен штраф в размере 728 руб. 20 коп. (п. 1 ст. 112 НК РФ).

Доказательств направления в адрес налогоплательщика акта < № >, решения < № > административным истцом не представлено.

Деклараций в подтверждение начисления ЕНВД суду налоговым органом не представлено.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлены требования об уплате задолженности:

- < № > от 09.11.2017 об уплате ЕНВД за 3 кв. 2017, пени, почтовый реестр не представлен в связи с истечением срока хранения и уничтожением документов, срок для добровольного исполнения до 29.11.2017 (л.д. 22-26).

- < № > от 07.02.2018 об уплате ЕНВД за 4 кв. 2017, пени, почтовый реестр не представлен в связи с истечением срока хранения и уничтожением документов, срок для добровольного исполнения до 28.02.2018 (л.д. 28-32).

- < № > от 28.03.2017 об уплате штрафа за несвоевременную уплату задолженности за 2 квартал 2016 года в размере 728 руб. 20 коп., почтовый реестр не представлен в связи с истечением срока хранения и уничтожением документов, срок для добровольного исполнения до 17.04.2017 (л.д. 34-38).

- < № > от 11.10.2021 об уплате пени по страховым взносам, ЕНВД посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок уплаты установлен до 12.11.2021 (л.д. 39-42).

Налоговым органом принимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 18.10.2023 по административному делу № 2а-5145/2023 в удовлетворении требований инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года отказано.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 года, что влечет невозможность взыскания пени по указанным видам страховых взносов.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 12.05.2022.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17.12.2021 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 06.04.2023 судебный приказ № 2а-3761/2021 от 21.12.2021 отменен. МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 25.09.2023.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, направленное в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование об уплате налогов, пени будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Из материалов административного дела не следует, что требования об уплате задолженности по ЕНВД за 3, 4 квартал 2017 год, пени, штрафу за неуплату задолженности по ЕНВД за 2 кв. 2016 года было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом.

Иных доказательств, подтверждающих направление ФИО1 указанных требований надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих о его получении последней, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик ФИО1 требования об уплате задолженности по ЕНВД, пени не исполнила в установленный срок по независящим от нее обстоятельствам.

Аналогичная правовая позиция изложена в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 28.10.2020 по делу № 33а-14073/2020.

В связи с невозможностью взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 года, по ЕНВД за 3, 4 квартал 2017 год, штрафу за неуплату задолженности по ЕНВД за 2 кв. 2016 года, утрачена возможность взыскания пени по указанным видам страховых взносов, налогов.

Таким образом, требования административного иска не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа за неуплату задолженности по единому налогу на вмененный доход, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова