к делу № 2а-1078/2023
УИД № 23RS0003-01-2023-000774-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г-к Анапа 10 апреля 2023 года
Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Кашкарова С.В.
при секретаре Шегян Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г-к Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме в общей сумме 30 215,17 руб., в том числе задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1января 1917 года, за 2019 год, в размере 5459,09 руб.; пеням, начисленным с 01.01.2020г. по 20.10.2020г. в размере 280,78 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год, в размере 23278,04 руб.; пеням, начисленным с 01.01.2020г. по 20.10.2020г. в размере 1197, 26 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по г-к <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ.р., урож. <адрес>, адрес регистрации: 353451, Россия, <адрес>. Указанный налогоплательщик состоит на учете в качестве адвоката с 15.03.2019 на основании Распоряжения налогового органа №-р от 15.03.2019г. ФИО1 начислены страховые взносы за не полный 2019 год (с 15.03.2019 по 31.12.2019): на ОПС: (29 354 /12 *9)+ (29 354/12/31*16)= 23 728,04 руб., где: 29 354 руб.- фиксированный размер взносов за 2019 на ОПС, 12- количество месяцев году, 9 - количество полных месяцев в качестве адвоката в 2019, 31- количество дней в марте, 16- количество дней в качестве адвоката в марте. Страховые взносы на ОМС за неполный 2019г. (с 15.03.2019 по 31.12.2019), составили 5 459 руб. 09 коп. ((6884/12 *9)+(6884/12/31*16)=5459.09 руб.), где: 6884 руб.- фиксированный размер взносов за 2019 на ОМС, 12- количество месяцев году, 9 - количество полных месяцев в качестве адвоката в 2019, 31- количество дней в марте, 16- количество дней в качестве адвоката в марте.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Расчет пени по страховым взносам на ОМС: - за период с 01.01.2020 по 20.10.2020, включенной в требование № от 21.10.2020: (5459 руб. х 1/300 х 6.25% х 40)+ (5459 руб. х 1/300 х 6.00% х 77) + (5459 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+ (5459 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+ (5459 руб. х 1/300 х 4.25% х 86)=280,78 руб. где: - 5459 руб.- недоимка для пени по налогу за период 2019 год. Расчет пени по страховым взносам на ОПС: - за период с 01.01.2020 по 20.10.2020, включенной в требование № от 21.10.2020г.: (23278.04 руб. х 1/300 х 6.25% х 40)+ (23278.04руб. х 1/300 х 6.00% х 77) + (23278.04руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+ (23278.04руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+ (23278.04руб. х 1/300 X 4.25% х 86)=1197.26 руб. где: - 23278,04 руб.-недоимка для пени по налогу за период 2019 год. Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от 21.10.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. В связи с наличием задолженности по требованию № от 21.10.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г-к Анапа Краснодарского края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 30215,17 руб. 25.07.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 г-к Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу №2а-2771/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Однако, 12.08.2022г. указанный судебный приказ по делу №2а-2771/2022 отменен на основании возражений должника. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за ФИО1 по требованию № от 21.10.2020г. числится непогашенная задолженность в размере 30 215,17 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.
Кроме того, в суд поступило ходатайство ИФНС России по г-к Анапа о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1, в котором ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными и восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, ввиду следующего. МРИ ФНС России № 17 по Санкт-Петербургу направлено требование об уплате страховых взносов и пени № от 21.10.2020г. в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 Требованием № от 21.10.2020г. установлен срок добровольной оплаты задолженности, в размере 30 215,17 руб.- 24.11.2020. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от 21.10.2020 истекал 24.05.2021. Заявление о вынесении судебного приказа № сформировано МРИ ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу в программе АИС-налог 3 ПРОМ - 08.10.2021, за пределами установленного срока. 17.09.2020г. ФИО1 сменила место жительства и была поставлена на учет в МРИ ФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, 04.06.2021г. снова было изменено место учета на МРИ ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу и лишь 05.05.2022г. ФИО1 поставлена на учет в ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края. В связи с наличием задолженности по требованию № от 21.10.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 города Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 30 215,17 руб. лишь 25.07.2022. Таким образом, ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края не имела возможности сформировать и направить заявление о вынесении судебного приказа до истечения срока его подачи. Однако, Инспекция обращает внимание суда, что налоговым органом требование № от 21.10.2020 в адрес налогоплательщика направлено в установленные законом сроки. Вместе с тем, требованием № от 21.10.2020 административному ответчику предлагалось при наличии разногласий, в части начисления недоимок по налогам и пени, провести сверку расчетов. Однако, с заявлением о проведении сверки расчетов, ФИО1 в налоговый орган не обращалась. Указанное требование, в порядке ст.139 НК РФ ФИО1 не обжаловано. Таким образом, возможно сделать вывод, что инспекция предпринимала меры для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени, вместе с тем, после отмены судебного приказа, срок на обращение в суд административным истцом соблюден.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г-к Анапа.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также возражения на административное исковое заявление, в котором указала, что задолженности перед ИФНС России она не имеет, страховые вносы ею были уплачены, о чем имеется квитанция, а также заявила о применении последствий пропуска административным истцом сроков для обращения в суд по заявленным требованиям без уважительных причин. Просила в иске отказать.
При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г-к <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ.р., урож. <адрес>, адрес регистрации: <адрес>.
Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 15.03.2019г. на основании Распоряжения налогового органа №-р от 15.03.2019г.
В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 на основании ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2019.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов и составляют: 2019 год на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб.; 2019 год на обязательное медицинское страхование 6884 руб.
Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов. Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.
Срок уплаты страховых взносов за период 2019 год установлен 31.12.2019 года.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за не полный 2019 год (с 15.03.2019 по 31.12.2019): на ОПС: в сумме 23 728,04 руб. и страховые взносы на ОМС за неполный 2019г. (с 15.03.2019 по 31.12.2019) в сумме 5 459 руб. 09 коп. Общая сумма, подлежащая уплате, оставила 29 187 руб. 13 коп.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за период с с 01.01.2020г. по 20.10.2020г. в размере 1197, 26 руб.
Налоговым органом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование № от 21.10.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов.
В связи с наличием задолженности по требованию № от 21.10.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г-к Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 30215,17 руб.
25.07.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 г-к Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу №2а-2771/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением от 12.08.2022г. указанный судебный приказ по делу №2а-2771/2022 отменен на основании возражений должника.
Ссылаясь на то, что за ФИО1 по требованию № от 21.10.2020г. числится непогашенная задолженность в размере 30 215,17 руб., ИФНС России по г-к Анапа обратился с настоящим административным иском в суд, в котором просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.
Вместе с тем, как следует из представленного суду чека по операции Сбербанк онлайн, 27.11.2019г. в пользу получателя: УФК по г. Санкт-Петербургу (МРИ ФНС России № 22 по Санкт-Петербургу) произведена выплата в сумме 29 354 руб.
Административным истцом указанное обстоятельство не опровергнуто.
Кроме того, административным истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления, при этом, оснований для его восстановления, исходя из доводов, изложенных в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, судом не усматривается.
Так, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд с административным исковым заявлением и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.
Учитывая, что правоотношения, связанные с уплатой и взысканием налогов, являются по своему характеру публичными правоотношениями, указанные обстоятельства подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Из представленных административных материалов следует, что заявленная ко взысканию недоимка по уплате страховых на ОПС и ОМС образовалась за налоговый период 2019 г. Подтверждение факта принятия мер принудительного взыскания задолженности по указанной недоимке в установленные законом сроки отсутствует. То, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 21.10.2020 в установленные законом сроки, не является обстоятельством, освобождающим административного истца от дальнейшего соблюдения установленных законом сроков, связанных с принудительным взысканием недоимок. Таким образом, налоговым органом нарушены процессуальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Из содержания ст. 205 ГК РФ следует, что только в исключительных случаях суд может восстановить срок исковой давности, признать уважительными причины пропуска срока исковой давности и только по обстоятельствам, тесно связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, неграмотность, беспомощное состояние, длительное нахождение в служебной командировке и т.п.).
Судом также учтены правовые позиции, сформулированные Конституционным Судом Российской Федерации. В определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Вместе с тем несоблюдение установленного законом срока исковой давности или срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии искового заявления, вопрос о причинах пропуска этих сроков решается судом после возбуждения дела, т.е. при его рассмотрении в предварительном судебном заседании или в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и такого рода ходатайства подлежат удовлетворению, если суд признает, что пропуск срока обусловлен уважительными причинами. Отказ же в восстановлении пропущенного срока может быть обжалован в вышестоящий суд (Определения от 20 марта 2008 года N 152-О-О, от 15 ноября 2007 года N 755-О-О и другие).
Административным истцом не представлено суду доказательств, свидетельствующих о пропуске срока обращения в суд по уважительным причинам.
Обстоятельства, приведенные административным истцом, не носят исключительный характер, уважительность причин пропуска срока не мотивирована. При этом, суд полагает необходимым отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на наличие такой процессуальной возможности, однако, обстоятельств, указывающих на уважительность причин пропуска этого срока, а также соответствующих тому доказательств, административный истец не представил.
Неорганизованность работы налогового органа по принудительному взысканию недоимок, контроля за своевременностью поступления налогов, не является уважительной причиной пропуска установленного законом срока для обращения в суд.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд по неуважительным причинам и в этой связи отказывает в удовлетворении заявленных требований.
На основании вышеизложенного и в соответствии ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г-к Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам- оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда через Анапский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись.
«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Кашкаров С.В. ___________________Секретарь _________________ __________ «______» ________________ 2023 г.
Подлинник определения \ решения \ постановления \ приговора находится в материалах дела № 2а-1078/2023 УИД № 23RS0003-01-2023-000774-65Анапского городского суда Краснодарского края