Дело № 2а-1-1399/2025
УИД 64RS0042-01-2024-006409-66
Решение
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 1 049 руб. 00 коп. и 1 311 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 545 руб. 78 коп., а всего 12 905 руб. 78 коп.
В обоснование заявленных требований указывает, что административному ответчику начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 2 817 руб. 00 коп. и 3 521 руб. 00 коп., которые им должны быть были оплачены в указанном размере.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 858 руб. 97 коп., в том числе пени 355 руб. 69 коп.
В отсутствие оплаты налога начислены пени за указанный период.
Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику.
МРИ ФНС № в порядке статьи 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2721/2023, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по взносам.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.
Налогоплательщиками согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> патентной системы налогообложения».
Из приложения к данному Закону следует, что указанный размер отдельно определяется по нескольким группам, в том числе отдельно по муниципальному образованию «<адрес>» (1-я группа) и отдельно по муниципальному образованию <адрес> (2-я группа).
Из материалов административного дела следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 оформил патент на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на право осуществления деятельности по благоустройству ландшафта в городе Энгельс и городе Саратов, в связи с чем обязан оплатить, соответственно, 2 817 руб. (56 000 руб. / 365 дней х 306 дней х 6%) и 3 521 руб. (70 000 руб. / 365 дней х 306 дней х 6%) (л.д. 24-29).
Доказательств оплаты указанных платежей в полном объеме административный ответчик суду не представил, в связи с чем требования административного истца в части взыскания задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 1 049 руб. 00 коп. и 1 311 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.
Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 858 руб. 97 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как то указано в административных исковых требованиях налогового органа по данному иску.
дата начала периода
дата окончания периода
период просрочки
недоимка для пени
ставка ЦБ РФ
пени
22.08.2023
17.09.2023
27
238053,66
12
2 570,98р.
18.09.2023
29.10.2023
42
238053,66
13
4 332,58р.
30.10.2023
27.11.2023
29
238053,66
15
3 451,78р.
10 355,33р.
Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 355 руб. 33 коп.
Требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 12, 13).
Налогоплательщику также направлено решением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (л.д. 14, 15).
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 10).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств своевременной уплаты налога и пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты взносов за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части с отказом в удовлетворении требований в остальной части.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 508 руб. 61 коп., в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 1 049 руб. 00 коп. и 1 311 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 355 руб. 33 коп., а всего 12 715 руб. 33 коп.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 508 руб. 61 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.