№2а-629/2023

УИД: 04RS0004-01-2023-000708-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Семеновой А.Ю., при секретареШилкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5., в котором с учетом уточнения требований просит взыскать сумму задолженности в размере 40 930,56 руб., а именно пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 56,56 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 32 448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год – 8 426 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6. состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.02.2014 по 10.02.2021, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, страховым взносам, требования налогового органа надлежащим образом не исполнены.

В судебное заседание стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ст.ст. 346.26 – 346.33 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в силу положений п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными выше плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составлял 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статьи 72, 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу положений ст. 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ФИО7 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 14.02.2014 по 10.02.2021 с основным видом деятельности – торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 ФИО8. состояла на учете как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно представленной в налоговый орган декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года административный ответчик должен был уплатить налог в сумме 39 926 руб. в срок до 26 октября 2020 года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

В установленный законом срок налог не уплачен в полном объеме, административному ответчику начислены пени в размере 56,56 руб., направлено требование № 73394 по состоянию на 06.11.2020, в котором ФИО1 ФИО9. было предложено оплатить сумму пени в срок до 04.12.2020.

Кроме того, административным ответчиком в установленный законом срок не выполнена надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № № по состоянию на 20.01.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 руб. в срок до 17.02.2021.

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме добровольно не исполнены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия от 20.05.2021 с ФИО1 ФИО10 взыскана недоимка по единому налогу на вмененный доход в размере 39 926 руб., пени – 56,56 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия от 26.12.2022 названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО11.

С настоящим административным иском УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд путем почтового отправления 07.06.2023.

Тем самым, срок для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам, пени административным истцом не пропущен, порядок обращения за взысканием налоговой задолженности соблюден.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год – 8426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года – 56,56 руб. Судом проверен расчет недоимки по страховым взносам и пени, является верным.

Административным ответчиком контррасчет суммы долга, равно как и доказательства оплаты задолженности по страховым взносам, пени либо освобождения от их уплаты не представлены.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что в установленный срок налоговые обязательства по уплате налога, страховых взносов ФИО1 ФИО12. не исполнены, требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 56,56 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 1 427 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ИНН №), проживающей по адресу: Республика Бурятия, Селенгинский район, <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени – 56,56 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 1 427 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Ю.Семенова

В окончательной форме решение принято 04.09.2023.