Решение по делу № 2А-2605/2023 от 22.06.2023

Дело № 2а-2605/2023

УИД: 34RS0008-01-2023-002680-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

с участием: представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 22 июня 2023 года административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, указав, что в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. С 10.03.2010 г. ФИО2 зарегистрирован в установленном порядке и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве адвоката.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), налог за 2021 в размере 910,00 руб.

Налог за 2020 год в размере 32448,00 руб. оплачен платежным поручением от 24.12.2021г.

Налог за 2020 год в размере 1200,00 руб. взыскан в приказном производстве 2а-120-1434/2022

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам за 2020 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 49,62 руб., за 2020 год за период с 22.12.2021 по 24.12.2021 в размере 33,26 руб., за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1130,26 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,

Налог 2020 в размере 8426,00 руб., оплачен согласно платежному поручению от 24.12.2021г.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам пеня за 2021 с 14.01.2022 по 31.03.2022 в размере 293,51 руб., за 2021 с 22.12.2021 по 24.12.2021 в размере 7,80 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов до настоящего момента в полном объеме не исполнена.

Налогоплательщиком была сдана налоговая декларация за 2021 налоговый период по форме 3-НДФЛ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 50 830 рублей.

Налог 2018 год в размер 10140,00 руб., взыскано по решению суда 2а-4725/2020

Налог 2019 год в размер 10140,00 руб., взыскано в приказном производстве 2а-120-5973/2020

Налог 2019 год в размер 54860,00 руб., взыскано по решению суда 2а-3026/2021

Налог 2016 год в размер 21476,00 руб., взыскано по решению суда 2а-3026/2021

Налог 2017 год в размер 29177,00 руб., взыскан в приказном порядке 2а-120-27543/2019, судебный приказ отменен от 17.10.2019

Налог 2019 год в размер 54600,00 руб., взыскано в приказном производстве 2а-120-1434/2022

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислены пени за 2018 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2268,47 руб., за 2016 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 888,03 руб., за 2017 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1206,46 руб., за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2257,71 руб.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № 9941 от 05.08.2021 г. со сроком уплаты до 02.11.2022 г., № 9284 от 20.07.2022 г. со сроком уплаты до 06.09.2022 г., однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

06.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 120 Волгоградской области судебный приказ № 2а-120-6552/2022 в отношении ФИО2 был отменен.

На основании изложенного просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2021 с 14.01.2022 по 31.03.2022 в размере 293,51 руб., пеня за 2021 с 22.12.2021 по 24.12.2021 в размере 7,80 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 в размере 910,00 руб., пеня за 2020 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 49,62 руб., пеня за 2020 год за период с 22.12.2021 по 24.12.2021 в размере 33,26 руб., пеня за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1130,26 руб.

- Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 50 830,00 руб., пени за 2018 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., пеня за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., пеня за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2268,47 руб., пеня за 2016 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 888,03 руб., пеня за 2017 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1206,46 руб., пеня за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2257,71 руб., а всего 60 713,70 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО3 действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении. Пояснила, что все денежные средства оплаченные после 01.01.2023г. признаются единым налоговым платежом и списываются в очередности установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, поэтому сумма задолженности уплаченная 04.06.2023г. ФИО2 отнесена к задолженности более раннего периода.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, задолженность по НДФЛ за 2021г. оплачена 04.06.2023г., задолженность по пени не признает в связи с пропуском сроков для обращения в суд.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исходя из п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3 ст. 227 НК РФ).

Согласно ч.ч. 5.6 ст. 227 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (ч.ч. 8,9 ст. 227 НК РФ).

В силу ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

С 1 января 2017 г. согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС возложены функции по применению мер принудительного взыскания недоимки, пени и штрафов, по страховых взносов.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку с 10.03.2010 г. зарегистрирован в установленном порядке и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 9941 от 05.08.2021 г. со сроком уплаты до 02.11.2022 г., № 8733 от 06.07.2022 г. со сроком уплаты до 23.08.2022 г., № 9284 от 20.07.2022 г. со сроком уплаты до 06.09.2022 г., для уплаты: страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), налог за 2021 в размере 910,00 руб., пени страховым взносам за 2020 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 49,62 руб., за 2020 год за период с 22.12.2021 по 24.12.2021 в размере 33,26 руб., за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1130,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 с 14.01.2022 по 31.03.2022 в размере 293,51 руб., за 2021 с 22.12.2021 по 24.12.2021 в размере 7,80 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб. оплачены платежным поручением от 24.12.2021г., что подтверждается расчетом пени.

Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1200,00 руб. взысканы судебным приказом 2а-120-1434/2022, который впоследствии был отменен. Из расчета задолженности следует, что сумма в размере 1 200 руб. была оплачена 01.04.2022г.

Страховые взносы на ОМС за 2020 в размере 8426,00 руб., оплачены согласно платежному поручению от 24.12.2021г. что подтверждается расчетом пени.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № 9941 от 05.08.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 в размере 50 830,00 руб., а также пени за 2018 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2268,47 руб., за 2016 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 888,03 руб., за 2017 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1206,46 руб., за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2257,71 руб.

Налог 2018 год в размере 10140,00 руб., взыскан по решению суда 2а-4725/2020.

Налог 2019 год в размере 10140,00 руб., взыскан в приказном производстве 2а-120-5973/2020, согласно расчету пени оплачен 01.04.2022г.

Налог 2019 год в размере 54860,00 руб., взыскан по решению суда 2а-3026/2021

Налог 2016 год в размере 21476,00 руб., взыскан по решению суда 2а-3026/2021

Налог 2017 год в размере 29177,00 руб., взыскан в приказном порядке 2а-120-27543/2019, судебный приказ отменен от 17.10.2019

Налог 2019 год в размер 54600,00 руб., взыскано в приказном производстве 2а-120-1434/2022, согласно расчету пени оплачен 01.04.2022г.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № 9941 от 05.08.2021 г. со сроком уплаты до 02.09.2022 г., № 9284 от 20.07.2022 г. со сроком уплаты до 06.09.2022 г., однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

14.10.2022г. мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности и пени.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что требованиями был установлен срок уплаты до 02.09.2022 и 06.09.2022г., судебный приказ вынесен 14.10.2022г., отменен 06.12.2022, а административный иск подан в суд 19.04.2022, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, ИФНС России по Центральному району г.Волгограда не пропущен.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании задолженности за 2017г. №...а-120-2753/2019 отменен, сведений об уплате или взыскании задолженности материалы дела не содержат, оснований для взыскания пени за 2017г. в размере 1 206,46 рублей не имеется.

В остальном, при определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом.

Представленный чек – ордер от 04.06.2023г. об уплате 50 830 рублей не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, (в редакции, действующей с 01 января 2023г.), уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из пояснений представителя административного истца следует, что уплаченная 04.06.2023г. сумма в размере 50 830 рублей определена как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. В требовании №9284 по состоянию на 20 июля 2022г. указано, что за ФИО2 числится задолженность в сумме 365 752,50 рублей. При таких данных налоговым органом обоснованно уплаченная сумма отнесена на погашение задолженности прошлых лет.

С учетом изложенного суд находит требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда подлежащими удовлетворению на общую сумму 59 507,24 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 1 985 руб. 22 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по:

- Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 50 830,00 руб., пени за 2018 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., пеня за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 419,29 руб., пеня за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2268,47 руб., пеня за 2016 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 888,03 руб., пеня за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2257,71 руб., а всего 59 507 руб. 24 коп.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени за 2017 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1206,46 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в пользу бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере 1 985 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 27.06.2023 года.

Судья Галахова И.В.