Дело № 2а-2197/2025 копия
УИД 59RS0008-01-2025-002513-20
Мотивированное решение составлено 06 ноября 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2025 года город Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,
при секретаре Андреевой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 68 216,21 руб., в том числе недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 532 руб., недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1656 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1%) в размере 419,87 руб., недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 443,17 руб., недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35200 руб., пени в размере 22 626,88 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, пени в размере 7338,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 23489,92 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 44 726,29 руб. ФИО1 начислены земельный налог за 2021 год в размере 750 руб., за 2022 – 750 руб., за 2023 – 532 руб., транспортный налог за 2022 год начислено 1656 руб., за 2023 – 1656 руб. Кроме того, ФИО1 является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 - 2022 годы, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 – 2024 годы. Также ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в связи со сдачей налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2023 год, заявлены авансовые платежи: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5426 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 465 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ). Инспекцией предпринимались меры по взысканию страховых взносов. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 22 626,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7338,29 руб. Инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено судебный приказ №а-4310/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4798/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил письменные пояснения (л.д. 117-118), в которых на удовлетворении требований настаивает, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 участия не принимал, извещен, направил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований, ранее представил платежные документы об уплате налоговой задолженности по административному делу (л.д. 104-107).
Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> представителя в судебное заседание не направило, извещено о времени и месте судебного разбирательства, представило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества (л.д. 20, 21).
Согласно сведениями базы АИС Налог-3, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом (л.д. 22). Данный факт не оспаривается административным ответчиком.
В связи с наличием в собственности транспортных средств и недвижимого имущества, ФИО1 направлялись налоговые уведомления по уплате транспортного налога, земельного налога за 2021, 2022 гг. (л.д. 25, 26, 27, 28, 29, 30).
Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить задолженность по недоимкам в общем размере 163747,76 руб., пени в размере 21548,37 руб. (л.д. 31, 39).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 183850,93 руб., направленным почтовым отправлением (л.д. 23, 24).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию за 2023 год (л.д. 40-49).
Из Единого налогового счета ФИО1 следует, что у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо (л.д. 50-53).
В соответствии с пунктом 3 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании судебного приказа судебного участка № Пермского судебного района <адрес> №а-4310/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 24 192,37 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-4310/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 14).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4798/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 44 726,29 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-4798/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 17).
Налоговый орган обратился в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.57).
Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд.
Разрешая исковые требования, суд исходит из следующего.
Решением Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-557/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,10 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,20 руб., в общей сумме 41 059,30 руб.
Решением Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-764/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 32 448 руб. за 2020 года, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,92 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 8 426 руб. за 2020 год, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,84 руб.; по транспортному налогу за налоговый период 2019 год недоимка в размере 1 656,0 руб.; пени по транспортному налогу за период просрочки с 02.12.20202 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,90 руб.; по земельному налогу за 2019 год недоимка в размере 596 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,64 руб.; по земельному налогу за 2019 год недоимка в размере 141 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,10 руб., в общей сумме 43 430,40 руб.
Решением Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1447/2024 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 59228,93 руб., а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 419,87 руб.; пеню в размере 4131,96 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.; пеню в размере 1739,75 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; пеню в размере 1072,99 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.; пеню в размере 451,77 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 750 руб.; пеню в размере 75,89 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 596 руб.; пеню в размере 17,97 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 141 руб.; пеню в размере 2,24 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 596 руб.; пеню в размере 0,58 руб., начисленную за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 154 руб.; пеню в размере 4,47 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 596 руб.; пеню в размере 1,16 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 154 руб.; пеню в размере 210,87 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1656 руб.; пеню в размере 6,21 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1656 руб.; пеню в размере 12,42 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1656 руб.; пеню в размере 7119,78 руб., начисленную за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в общем размере 38721,18 руб., а именно: недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1800 руб.; пени в размере 14,45 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 596 руб.; пени в размере 4,78 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.; пени в размере 55,04 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.; пени в размере 12,91 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, отказано.
Апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1447/2024 изменено в части уменьшения пени, начисленной за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию с ФИО1, до 7090,71 руб., поскольку из состава совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов исключена задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в размере 696,45 руб. (570,86 руб. + 125,59 руб.).
Решением Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-271/2025 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени в размере 6 823,24 руб., начисленные за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-356/2025 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 4 385,12 руб., начисленные за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, в их числе: пени в размере 660,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 45 842 руб. по фиксированным страховым взносам за 2023 год; пени в размере 931,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 32 448 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; пени в размере 962,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 32 448 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; пени в размере 1029,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 34 445 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; пени в размере 12,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 419,87 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (ставка 1 %); пени в размере 241,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 8 426 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; пени в размере 249,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 8 426 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; пени в размере 268,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 8 766 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; пени в размере 5,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 596 руб. по земельному налогу за 2019 год; пени в размере 17,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 596 руб. по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 1,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 141 руб. по земельному налогу за 2019 год; пени в размере 4,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 154 руб. по земельному налогу за 2020 год. В части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1: пеней в размере 49,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в размере 1 656 руб. по транспортному налогу за 2022 год; пеней в размере 22,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку в размере 750 руб. по земельному налогу за 2022 год, - отказано.
ФИО1 представил платежные документы об уплате налоговой задолженности.
Из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2188 руб. следует назначение платежа: налоговый платеж, <***> 18№ (л.д. 104).
Несмотря на указание в назначении платежа «налоговый платеж», ФИО1 представлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее уникальный идентификационный номер (<***>) 18№, что позволяет суду определить волеизъявление налогоплательщика по уплате транспортного налога за 2023 год в размер 1656 руб., земельного налога за 2023 год в размере 532 руб., а всего 2 188 руб., которые были уплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
Из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 419,87 руб. следует назначение платежа: страховой взнос за обязательное страхование за 2022 год (1%) по делу №а-2197/2025 (л.д. 105).
Из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 443,17 руб. следует назначение платежа: страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2023 год (1%) по делу №а-2197/2025 (л.д. 106).
Из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35200 руб. следует назначение платежа: страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2024 год по делу №а-2197/2025 (л.д. 107).
В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданскому процессуальному кодексу Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
В платежных документах, датированных ДД.ММ.ГГГГ, содержится информация, позволяющая идентифицировать платеж, который уплачен ФИО1 в связи с предъявлением исковых требований по настоящему делу. Сведения в платежном документе о статусе платежа «единый налоговый платеж» отсутствуют. Таким образом, с учетом внесенных платежей налогоплательщиком произведена оплата именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1%) в размере 419,87 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 443,17 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35200 руб.
Таким образом, ФИО1 исполнил обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2023 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1%) в размере 419,87 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 443,17 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35200 руб., что является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании указанных недоимок.
Разрешая требования о взыскании начисленных Инспекцией пеней, суд приходит к следующему.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Исходя из того, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-271/2025 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1656 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 750 руб., следовательно, оснований для включения в совокупную налоговую обязанность указанные недоимки суд не усматривает.
Таким образом, размер пеней, начисленных за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 29 538,13 руб., исходя из расчета:
пени в размере 21,16 руб. и 6,18 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 154 руб.;
пени в размере 81,89 руб. и 23,90 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 596 руб.;
пени в размере 1,86 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 532 руб.;
пени в размере 5,80 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1656 руб.;
пени в размере 14,47 руб., начисленные на недоимку налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых ИП, за 2023 год в размере 5426 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
пени в размере 26,59 руб., начисленные на недоимку налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых ИП, за 2023 год в размере 12465 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
пени в размере 832,42 руб. и 102,69 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8021,70 руб.;
пени в размере 1157,73 руб. и 338,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8426 руб.;
пени в размере 1204,45 руб. и 351,52 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8766 руб.;
пени в размере 3205,61 руб. и 405,46 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30891,10 руб.;
пени в размере 4458,36 руб. и 1311,17 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб.;
пени в размере 4732,74 руб. и 1391,24 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445 руб.;
пени в размере 57,69 руб. и 16,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 419,87 руб.;
пени в размере 6298,69 руб. и 1847,27 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 45842 руб.;
пени в размере 178,35 руб. и 1421,52 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35200 руб.;
пени в размере 26,15 руб. и 17,77, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 443,17 руб.
Принимая во внимание, что возложенная на административного ответчика обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020-2024, земельного налога за 2021, 2023 годы, транспортного налога за 2023 год своевременно не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога не оспорена, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 538,13 руб.
Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие уплату пени в указанном размере, начисленной на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей, в каком – либо размере.
Учитывая, что в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, суд считает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню в размере 29 538,13 руб., начисленную за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 07.12.2024.
В удовлетворении остальной части административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.
Судья - подпись
Копия верна.
Судья Пермского районного суда Ю.В. Бородкина
Подлинник решения подшит
в административном деле № 2а-2197/2025
Пермского районного суда Пермского края