УИД 22RS0015-01-2023-001313-68

Дело № 2а-1409/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 27 июля 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика (с учетом уточнения) задолженность по земельному налогу: за ДАТА год в размере 1034 руб., пени – 15,38 руб., за ДАТА год в размере 689 руб., пени – 29,29 руб., за ДАТА год в размере 895 руб., пени – 26,44 руб., за ДАТА год в размере 1019 руб., пени – 5,17 руб., на общую сумму 3713,28 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА годах являлся собственником земельных участков и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен земельный налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований в части взыскания земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, указывая, что жилой дом и земельный участок по данному адресу проданы в ДАТА году.

С учетом мнения административного ответчика суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленной в материалы административного дела выпиской из ЕГРН от ДАТА №НОМЕР подтверждается принадлежность ФИО4, ФИО1(административному ответчику), ФИО5 в период с ДАТА по настоящее время на праве постоянного (бессрочного) пользования земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР. Вместе с тем, из указанной выписки невозможно определить долю земельного участка, принадлежащую административному ответчику. Кроме того, как следует из договора купли-продажи от ДАТА жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, продан ФИО4, ФИО1, ФИО5 новому владельцу, государственная регистрация сделки произведена ДАТА. Таким образом, земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, не обладает признаками объекта налогообложения в отношении налогоплательщика ФИО1, подлежит исключению из расчета задолженности.

Представленной в материалы административного дела выпиской из ЕГРН от ДАТА №НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности с ДАТА по настоящее время земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР.

Далее, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (на уплату земельного налога за ДАТА год), ДАТА налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (на уплату земельного налога за ДАТА год), ДАТА - требование НОМЕР (земельный налог за ДАТА год) по состоянию на ДАТА; ДАТА – требование НОМЕР (земельный налог за ДАТА год) по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, принятых Почтой России.

В установленный срок (ДАТА, 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования) требования налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДАТА, на основе заявления МИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные ст. 48, 69, 70 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет налога верным для:

- земельного участка, кадастровый НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС – 91513 руб. (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка)/12 *9 = 206 руб. за ДАТА год;

- земельного участка, кадастровый НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС – 91513 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) = 275 руб. за ДАТА год.

Доказательств оплаты указанной задолженности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, подлежит удовлетворению.

Требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, удовлетворению не подлежат, поскольку указанный земельный участок не является объектом налогообложения по отношению к ФИО1

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлены требования:

- об уплате пени за ДАТА год по земельному налогу на земельный участок кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, за период с ДАТА по ДАТА (197 дней) в размере 6,09 руб.

- об уплате пени за ДАТА год по земельному налогу на земельный участок кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, за период с ДАТА по ДАТА (20 дней) в размере 1,40 руб.

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к недоимке по земельному налогу за ДАТА год в размере 6,09 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 110 дней * 206 * 4,25% * 1/300) + (период с ДАТА по ДАТА – 35 дней * 206 * 4,50% * 1/300) + (период с ДАТА по ДАТА – 50 дней * 206 * 5,00% * 1/300) + (период с ДАТА по ДАТА – 2 дня * 206 * 5,50% * 1/300);

- применительно к недоимке по земельному налогу за ДАТА год в размере 1,40 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 18 дней * 275 * 7,50% * 1/300) + (период с ДАТА по ДАТА – 2 дня * 275 * 8,50% * 1/300).

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат удовлетворению.

Требования о взыскании пени по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, удовлетворению не подлежат, по изложенным ранее основаниям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за ДАТА год в сумме 206 руб., пени – 6,09 руб., за ДАТА год в сумме 275 руб. пени – 1,40 руб., а всего – 488,49 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2023

Судья К.Н. Турлиу