УИД: 66RS0025-01-2025-000019-24 адм/д 2а-122/2025

Решение составлено

06.05.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 14 апреля 2025 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени по совокупной обязанности за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 573 руб. 50 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2011 по 16.01.2023, с 21.02.2018 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», последний вход совершен 23.12.2024. ФИО1 являлся плательщиком УСН, объект налогообложения доходы. 30.07.2020 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, к уплате заявлено 427 973 руб. (срок уплаты 25.04.2019 – 108 638 руб., 25.07.2019 – 310 035 руб., 25.10.2019 – 9 300 руб.). Налоги в установленный срок не уплачены. Также в 2020-2021 году ФИО1 являлся собственником нежилого здания и двух земельных участков, шести транспортных средств. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29351082 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 462 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 12 166 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 26 727 руб. в срок до 01.12.2021. Согласно уведомлению № 89752417 от 01.08.2023 налогоплательщик обязан в срок до 01.12.2023 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 250 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 14 545 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 26 727 руб. В установленные сроки налоги не уплачены., в связи с чем на сумму недоимки начислены пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 573 руб. 50 коп. В адрес налогоплательщика 20.10.2023 направлено решение № 4426 от 18.10.2023 о взыскании задолженности в сумме 426 069 руб. 56 коп. Недоимка по налогам взыскана в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-1411/2024 от 12.04.2024 о взыскании недоимки по налогам за 2022 год, пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 573 руб. 50 коп., на общую сумму 10 473,50 руб., отмене 17.07.2024. В связи с частичной оплатой задолженность составляет 573 руб. 50 коп. ЕНС ФИО1 на 10.01.2025 имеет отрицательное значение в размере 147 949,57 руб., в том числе, 59 773,09 руб. – налог, 500 руб. – штраф, 87 676,48 руб. – пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 01 января 2023 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28.04.2011 по 16.01.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения.

30.07.2020 ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год.

30.06.2021 представил налоговую декларацию по УСН за 2020 год.

В период с 30.06.2021 по 28.09.2021 налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой 02.12.2021 вынесено решение № 13/8289 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 500 руб.

08.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 29351082 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога в сумме 26 727 руб., земельного налога в сумме 806 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2 462 руб.

16.09.2023 ФИО1 получено налоговое уведомление № 89752417 от 01.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в сумме 26 727 руб., земельного налога в сумме 14 545 руб., налога на и мущество физических лиц в сумме 5 250 руб.

20.08.2023 ФИО1 получено требование № 104833 от 23.07.2023 об уплате недоимки на сумму 245 984 руб. 19 коп., пени в сумме 171 509 руб. 02 коп., штрафа в сумме 500 руб. в срок до 11.09.2023.

18.10.2023 налоговым органом принято решение № 4426 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от 23.07.2023 № 104833, в сумме 426 069 руб. 56 коп. Данное решение направлено почтой в адрес налогоплательщика 20.10.2023.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности составляла 10 473,50 коп., из них налог 9 900 руб., пени 573,50 руб.

08.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 473 руб. 50 коп., из них земельный налог за 2022 год – 2 924 руб. 98 коп., транспортный налог за 2022 год – 5 857 руб. 80 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1 117 руб. 22 коп., пени за период с 23.07.2021 по 23.07.2023 в сумме 573 руб. 50 коп.

Судебный приказ № 2а-1411/2024 от 12.04.2024 отменен 17.07.2024 по заявлению должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 14.01.2025.

Из расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, следует, что пени начислены за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на совокупную обязанность на недоимку по налогам, размер которых составляет 573 руб. 50 коп.

В связи с частичной оплаты задолженности в сумме 10 473 руб. 50 коп., взысканной судебным приказом № 2а-1411/2024 от 12.04.2024, размер задолженности по пеням на момент разрешения настоящего дела, составляет 573 руб. 50 коп., который подлежит взысканию с административного ответчика.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждаются основания начисления пени на совокупную обязанность недоимки по налогам в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки. В материалах дела отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по оплате образовавшейся задолженности в полном объеме. В данном случае налоговым органом соблюден срок и порядок направления налоговых решений, требований, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным иском.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) пени по совокупной обязанности за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 573 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева

Копия верна. Судья О.В.Исаева