Дело №а-3319/2025
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
05 мая 2025 года <адрес>
Ленинский районный суд <адрес>
в лице судьи Синеока Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам
установил :
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ с вышеуказанным административным иском в суд, которым просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате:
- налога на имущество физических лиц по ставке, применимым к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 г. в размере 644 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9598,50 руб.,
а всего: 10242,5 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок, требования по уплате налога не исполнила.
Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен, при подаче иска в суд, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5,53).
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлена, о причинах не явки суду не сообщила (л.д. 52), представила суду отзывы на административный иск (л.д. 39, 47), согласно которым в удовлетворении требований должно быть отказано, т.к. административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным иском, не представлен расчет пени с указанием конкретного налога с ДД.ММ.ГГГГ, не принято во внимание, что она (административный ответчик) освобождена от уплаты налога на имущество за 2022 год, т.к. ДД.ММ.ГГГГ ей исполнилось 55 лет.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Статьей 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, как собственник <адрес>.
В силу ч.1 ст.8 ФЗ "О страховых пенсиях", на ДД.ММ.ГГГГ страховая пенсия по старости назначалась по достижении женщиной 55 лет.
Согласно п.10.1 ч.1 ст.407 НК РФ, физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ, имеют право на налоговую льготу.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (ч.2 ст. 407 НК РФ).
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. (ч.3 ст. 407 НК РФ).
Налоговая льгота предоставляется, в том числе в отношении такого объекта налогообложения, как квартира (ч.4 ст. 407 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исполнилось 55 лет, что подтверждают данные административного иска и отзыв на иск.
Поскольку ФИО2 не подавала в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, либо заявление об отказе от льготы, в силу ч.6 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота должна быть ей предоставлена на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
Так как налоговым периодом, в силу ст.405 НК РФ, признается календарный год, право на налоговую льготу должна быть предоставлена ФИО2, начиная с 2022 года.
Предоставление налоговой льготы освобождает ФИО2 от уплаты налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 644 руб.
Требование административного иска в данной части удовлетворению не подлежит.
В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с нарушением срока уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию пеня.
Административным истцом представлен расчет пени (л.д.18,46), данные о налогах и страховых взносах, образующих отрицательное сальдо ЕНС, на которые начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45)
Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налогов и сборов, образующих недоимку, на которую начислены пени.
Принимая во внимание, что у административного ответчика отсутствовала задолженность по уплате налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 644 руб., в таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, недоимка для пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть уменьшена на 640 руб.
Судом произведен расчет пени с учетом вышеуказанного уменьшения недоимки:
№
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
КБК
Количестводнейпросрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставкарасчетапени/%
Итого начислено пени, руб.
1
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
15
-149391,62
300
15
-1120,44
2
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
-150035,62
300
15
-300,07
3
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
110
-113020,62
300
15
-6570,26
4
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
-60966,33
300
16
-227,61
5
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-53289,62
300
16
-1392,64
- 9611,02
Поскольку согласно расчету пени, произведенному судом, пени составили 9611,02 руб., а административным истом заявлено требование о взыскании пени в сумме 9598,5 руб., взысканию подлежит сумма пени в размере, заявленном административным истцом - 9598,5 руб.
Мировому судье 12 судебного участка Ленинского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применимым к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 г. в размере 644 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9598,50 руб., а всего: 10242,5 руб., поступило ДД.ММ.ГГГГ ( №
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 12 судебного участка Ленинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ ( адм. Дело №
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи 12 судебного участка Ленинского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В Ленинский районный суд <адрес> административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. пределах 6 месячного срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.
Утверждение административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращении в суд с административным иском, суд находит не состоятельным.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
решил :
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.11.20239 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9598 (девять тысяч пятьсот девяносто восемь) руб. 50 коп.,
- в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Отказать в удовлетворении требования административного иска о взыскании налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 644 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде.
Решение изготовлено в окончательном виде 11.06.2025
Судья (подпись) Синеок Ю.А.
Подлинник решения в материалах дела №а-3319/2025 Ленинского районного суда <адрес>