Решение по делу № 2А-574/2025 от 03.03.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г.Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю., Хоружиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки земельный налог не уплачен.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, налогоплательщиком были представлены возражения и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 114 815 руб. 74 коп. В качестве уплаты пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07 2024 года внесена сумма 31 113 руб. 30 коп., в результате задолженность по пене составила 2 083 702 руб. 44 коп.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 083 702 руб. 44 коп.

Представитель административного истца ФИО5, действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Ранее представитель административного ответчика ФИО6, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что ФИО1 пытается прийти к соглашению о примирении, в настоящее время в заключении соглашения отказано. Произведенный административным истцом расчет пени не оспаривала, пояснила, что пени начислены не только за несвоевременную уплату земельного налога, но и за несвоевременную оплату налога на доходы, указывала на пропуск срока для взыскания указанной задолженности.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела №а-№, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Пунктом 4 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявления о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, ФИО1 принадлежали земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 год ОКТМО 27507000 в сумме 28 613 руб. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 год ОКТМО 27513000 в сумме 10 942 руб. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Административным истцом сформировано и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 332 930,44 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 22 150 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 115 988 руб., пени в размере 3 658 935,54 руб., штрафов в размере 100 358,29 руб., которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Срок уплаты недоимки по налогу и пени до ДД.ММ.ГГГГ года

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи 7-го судебного участка <адрес> Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 39 555 руб., пени в размере 2 154 370,74 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного ч.4 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ 3 737 824,66 руб., из них пени – 3 637 466,37 руб., штрафы – 100 358,29 руб.

Согласно пояснениям административного истца, земельный налог за 2021 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 083 702,44 руб., суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ФИО1 начислены пени в сумме 3 658 935,54 руб., вошедшие в требование № по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ.

При разрешении требований о взыскании пени, суд, проверяя соблюдение налоговым органом порядка направления требования, руководствуется, в том числе, положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), которыми установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 произведено взыскание налогов в размере 4 763 346 руб., пеней в размере 1 566 268,85 руб., штрафов в размере 119 083,66 руб., а всего – 6 448 698,51 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а№) установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком сумм в размере 6 448 698,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено по основанию, предусмотренному п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением начальника отдела-старшего судебного пристава ОСП <адрес> УФССП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановление от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП отменено, исполнительное производство возобновлено.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, которому присвоен новый номер №-ИП, вновь окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

ДД.ММ.ГГГГ постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ отменено, исполнительное производство возобновлено, предано по территориальности в ОСП по особым исполнительным производствам.

ДД.ММ.ГГГГ в Отделении по особым исполнительным производствам УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, сума взыскания – 6 448 698,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Отделением по особым исполнительным производствам УФССП по <адрес> исполнительное производство принято к исполнению, исполнительное производство №-ИП, сумма взыскания – 6 448 698,51 руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве, остаток задолженности 1 662 720,76 руб., в том числе пени в размере 1 562 362,47 руб., штраф 100 358,29 руб., срок на предъявление исполнительного документа не истек.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 083 702 руб. 44 коп. и удовлетворяя их, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени:

Земельный налог ОКТМО 27513000

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

2020

Срок уплаты 01.12.2021

Требование № от 15.12.2021

11 208

1 536,43

Недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ (фактическое исполнение)

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию.

42.

2021

Срок уплаты 02.12.2022

10 942

82,06

Оплачен ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию.

Земельный налог ОКТМО 27507000

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

2020

Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Требование № от 15.12.2021

88 456, частично оплачен в размере 1081, остаток 87375

11 976,74

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию.

42.

2021

Срок уплаты 02.12.2022

28 613

214,60

Оплачен ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию.

НДФЛ:

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

2017

Срок уплаты 30.06.2017

4 763 346, налог оплачен частично в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 935 461,23, остаток

3827884,77

3521078,26

Взыскан решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 1 662 720,76 руб., в том числе пени в размере 1 562 362,47 руб., штраф 100 358,29 руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

Срок уплаты 26.04.2021

63687

121,84

Уплачено 55000-ДД.ММ.ГГГГ, 1107-ДД.ММ.ГГГГ, уменьшено по расчету ДД.ММ.ГГГГ на 7 580

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию.

Таким образом, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 3 535 009,93 руб.

Недоимка для расчета пени, с учетом платежей, внесенных на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 956 127,93 руб.

Согласно расчету суда, с учетом внесения денежных средств на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 142 168,28 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3956127,93 х 7,5% / 300 х 9 = 989,03

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3956127,93 х 7,5% / 300 х 25 = 24568,79

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3951294,16 х 7,5% / 300 х 18 = 17780,82

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3451294,16 х 7,5% / 300 х 15 = 12942,35

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3439209,74 х 7,5% / 300 х 14 = 12037,23

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3339209,74 х 7,5% / 300 х 10 = 8348,02

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3327125,32 х 7,5% / 300 х 19 = 15803,85

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2527125,32 х 7,5% / 300 х 1 = 631,78

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2515040,90 х 7,5% / 300 х 12 = 7545,12

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2514370,23 х 7,5% / 300 х 24 = 15086,22

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2502285,81 х 7,5% / 300 х 6 = 3753,43

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2470448,44 х 7,5% / 300 х 1 = 617,61

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 470448,44 х 7,5% / 300 х 58 = 6821,50

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 470448,44 х 8,5% / 300 х 22 = 2932,46

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 470448,44 х 12% / 300 х 34 = 6398,10

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 470448,44 х 13% / 300 х 29 = 5911,97

Согласно письменным пояснениям административного истца, в счет уплаты пени административным ответчиком внесено 31 113,30 руб.

Таким образом, размер недоимки для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 1 972 647,46 руб. (3535009,93-1562362,47).

Размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 114 815,74 руб. (1 972 647,46+142 168,28).

Взысканию с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит недоимка по пени в размере 2 083 702,44 руб. (2 114 815,74-31 113,30).

Вопреки доводам представителя административного ответчика, в рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик в период рассмотрения дела обращался к административному истцу с заявлением о рассмотрении возможности в соответствии со ст. 137 КАС РФ заключения соглашения о примирении сторон, при этом соглашение достигнуто не было, суд полагает необходимым отметить, что административный ответчик не лишен права в соответствии со статьей 189 КАС РФ обратиться в суд с заявлением о рассрочке либо отсрочке исполнения решения суда.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 35 837 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 083 702 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 35 837 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.