Дело № 2а-3029/2025

УИД: 48RS0002-01-2025-003055-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи И.А. Верейкиной,

при ведении протокола помощником судьи С.В. Поповой,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федерального налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федерального налоговой службы России по Липецкой области (далее - УФНС России по Липецкой области) в лице представителя по доверенности обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа и пени в общей сумме 40 967 рублей 83 копейки.

В обоснование требований административный истец указывает на то, что ФИО1 зарегистрирована в качестве страхователя (индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой) и в силу ст. 419 ч. 1 НК РФ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. За ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 32 474 рубля, по штрафу за налоговое правонарушение в размере 500 рублей и пени в сумме 7 993,83 рубля.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление об уплате задолженности № 151913633 от 13.07.2024 года, однако налоги оплачены не были.

23.07.2023 года ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № 306258 на общую сумму 73 615 руб., и пени на сумму 14 124,11 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023 года, которое не исполнено.

В связи с неоплатой налогов и страховых взносов в установленные сроки, ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму образовавшейся задолженности в размере 7 993,83 руб.. Данная задолженность по пене рассчитана на совокупную обязанность (задолженность) по следующим налогам:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 21 492 руб.;

- НДФЛ с дохода, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год – 146 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 1035 руб.;

-страховые взносы за 2023 год – 45 842 руб.;

- страховые взносы за 2024 год – 31 409 руб.;

- НДФЛ с дохода, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 года – 30 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 1035 руб.;

-страховых взносы за 2024 года – 49 500 руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 17.01.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22 223,81 руб..

В связи с неуплатой налогов и взносов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 31.03.2025 года соответствующий судебный приказ был вынесен, но определением от 22.04.2025 года по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

В уточненном исковом заявлении представитель истца указала, что 11.08.2025 года и 26.08.2025 года на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 884 руб. и 7 733,61 руб.,, которые зачлись в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год, с учетом чего сумма задолженности составила 23 856,39 руб..

Просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 23 856,39 рубля, штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей и пени в сумме 7 993,83 рубля.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в иске представитель просил рассмотреть данное дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в предыдущем судебном заседании и в письменном возражении иск не признала, сославшись на отсутствие налоговой задолженности. Пояснила, что является адвокатом и оплачивает страховые взносы. Указала, что страховые взносы за 2024 год ею оплачены в полном объеме в сумме 49 500 рублей 19.02.2025 года, что подтверждала чеком по операции Сбербанка. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023 год в сумме 7 733, 61 руб., которые просит взыскать административный истец, ранее были уже взысканы судебным решением от 09.01.2025 года, и повторное их взыскание недопустимо. Полагала, что в отношении требования о взыскании штрафа за несвоевременную подачу декларации за 2023 год истцом пропущен срок обращения в суд. Просила в иске отказать.

В настоящее судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и представленные суду документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как установлено ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

од не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Поскольку ФИО1 является адвокатом, что подтвердила она сама в судебном заседании, в силу ст.ст. 419 ч. 1, 430, 432 НК РФ, она является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Как указано истцом и следует из материалов дела, ФИО1 были начислены страховые взносы з 2024 год в сумме 49 500 рублей.

Согласно иску и представленному суду чеку по операции Сбербанка от 19.02.2025 года, ФИО1 произвела оплату на ЕНП в размере 49 500 рублей.

По утверждению ответчика данная сумма была внесена ею в счет оплаты страховых взносов за 2024 год.

Однако, как следует из расчета истца, внесенная ответчиком сумма в размере 49 500 рублей была распределена следующим образом:

- 17 026 руб. – страховые взносы за 2024 год;

- 1035 руб. – транспортный налог за 2023 год;

- 31 409 руб. - страховые взносы за 2023 год;

- 30 руб. – налог на доходы физических лиц.

Таким образом, с учетом частичного распределения внесенной платы в счет ранее образовавшейся задолженности, согласно расчету истца, сумма задолженности ответчика по страховым взносам за 2024 год составила 32 474 руб. (49 500 руб. – 17 026 руб.) по уточненному иску – 23 856,39 руб..

Вместе с тем, согласно решению Октябрьского районного суда г. Липецка от 09.01.2025 года, вступившему в законную силу 26.02.2025 года, транспортный налог в сумме 1035 руб., страховые взносы за 2023 год и налог с доходов за 2023 год в сумме 30 руб., были оплачены ФИО1, что подтверждено квитанциями от 11.07.2024 года, и суд пришел к выводу, что оснований для их взыскания не имеется.

Указанным решением суда с ФИО1 были взысканы пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2022 год в сумме 7 733,61 руб., по состоянию на 09.04.2024 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что на момент оплаты ФИО1 страховых взносов за 2024 год в сумме 49 500 рублей, она не имела задолженности по налогам и взносам за 2023 год, а потому зачисление части оплаченной суммы страховых взносов в размере 49 500 рублей в счет задолженности необоснованно.

Таким образом, страховые взносы за 2024 год ответчиком оплачены 19.02.2025 года, и начисление пени суд считает также неправомерным.

Решением налогового органа № 6557 от 22.08.2024 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год в виде штрафа в сумме 500 рублей.

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым прежде чем обратиться в суд налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности, направив требование. Однако требование об уплате штрафа ФИО1 не выставлялось, и доказательств обратного не имеется.

При этом суд принимает во внимание, что, как указывает истец в уточненном иске, от ФИО1 11.08.2025 года поступили денежные средства в сумме 884 рубля, которые были зачтены в счет страховых взносов за 2024 год. Вместе с тем, как установлено судом, страховые взносы за 2024 год оплачены ответчиком в полном объеме в феврале 2025 года.

С учетом всех обстоятельств в совокупности суд приходит к выводу, что требуемая задолженность за ФИО1 отсутствует, и полагает в иске о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу и пени отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федерального налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд города Липецка.

Председательствующий: И.А. Верейкина

Мотивированное решение составлено 03 октября 2025 года.