Дело № 2а-1482/2025
УИД 03RS0015-01-2025-001699-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават 06 мая 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,
при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 142165 руб. 72 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы 1% в ПФР в размере 37386 руб. 57 коп. за 2019 год, 1580 за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2019 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 59488 руб. 15 коп. по состоянию на 16 августа 2023 года.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковые требования признал, просил снизить размер пени.
Представитель административного истца, заинтересованное лицо, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, выслушав мнение административного ответчика, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
По статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
На основании части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Административный ответчик с 13 декабря 2016 года по 17 апреля 2023 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 13 октября 2021 года налогоплательщиком представлена уточенная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с суммой полученного дохода за налоговый период в размере 4301989 руб.
Согласно абзаца 3 пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пп.2п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика в расчетный период превышает 300000 рублей,-в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Следовательно страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1% составляет 40019,89 руб.=(4301989-300000)*1%.
За 2019 год применена рассрочка платежа согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».
Страховые взносы 1% в Пенсионный Фонд РФ за 2019 год начислены авансовыми платежами 40019, 88 руб./12 мес.=3334,99 руб. в мес. По сроку уплаты 31 декабря 2020 года непогашенной числится сумма в размере 701,67 руб.
В 2021 года налогоплательщик применял патентную систему налогообложения. Налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) составила 458000руб.
Следовательно страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд РФ в размере 1% составляет 1580 руб.=(458000-300000)*1%.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере - 8 766 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 34 445 руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 года на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8766 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС)-34445 рублей.
Согласно пп.2п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год-45842 руб.
Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01 января 2023 года по 17 апреля 2023 года в размере 13625,26 руб. = 45842 руб. (совокупный размер за 2023 год, установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) * 3 (полных месяца ведения деятельности) + 45842 руб. (за 2023 год) / 12 (мес.) /30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 27 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период оплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год Межрайоной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан вынесено решение №3997 от 16 сентября 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 руб.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 486 на сумму 643407 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствие с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 568762 руб. 24 коп., в том числе пени 56036 руб. 58 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 56036 руб. 58 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №700 от 16 августа 2023 года: Общее сальдо в сумме 647419 руб. 09 коп., в том числе пени 78948 руб. 19 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 700 от 16 августа 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19039 руб. 55 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №700 от 16 августа 2023 года: 78948 руб. 19 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 16.08.2023) - 19039 руб. 55 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 59908 руб. 64 коп.
30 августа 2023 года мировым судьей судебного участка №6 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-2300/2023 о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 158844,79 руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №6 по г. Салават от 28 октября 2024 года отменен судебный приказ № 2а-2300/2023 от 30 августа 2023 года.
В определении об отмене судебного приказа от 30 августа 2023 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 26 февраля 2024 года возбуждено исполнительное производство.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 02 декабря 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 100,49 руб.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик исковые требования признал, документов об уплате задолженности по налогам и пени суду не представил.
В соответствии с положениями ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика законодателем возложена обязанность своевременно и в полном объеме производить уплату сумм налоговых платежей. Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения на перечисление налога со счета, где имеется достаточно средств для уплаты сумм данного налога. Таким образом, обязанность по уплате налога признается надлежаще исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты конкретного налога, направляет в банк платежное поручение о перечислении в бюджет со счета всей суммы начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: его недоплата или неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление на сумму недоплаченного или неуплаченного налога пени. То есть пени представляют собой дополнительный платеж, взыскиваемый ежедневно в процентом соотношении к сумме неуплаченного налога. Пени начисляются до момента фактической уплаты налога и тем самым обеспечивают возмещение потерь государства в виде недополученного или неполученного обязательного платежа.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Ходатайство административного ответчика о применении положении статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающие возможность снижения неустойки, несостоятельна. Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие основания в настоящем административном деле не приведены.
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога по страховым взносам представлено не было.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 5264,97 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность задолженности за счет имущества физического лица в размере 142165 руб.72 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы 1% в ПФР в размере 37386 руб. 57 коп. за 2019 год, 1580 за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. за 2019 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 59488 руб. 15 коп. по состоянию на 16 августа 2023 года.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 5264,97 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно. Судья Фатхлисламова А.И
Решение изготовлено в окончательной форме 15.05.2025 г.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-1482/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.