Решение по делу № 2А-131/2026 от 27.01.2026 | Лахденпохский районный суд (Республика Карелия)

Дело № 2а-131/2026

10RS0006-01-2025-001049-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лахденпохья Республика Карелия 13 января 2026 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Жданкиной И.В., при секретаре Балахоновой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по РК) обратилось с вышеназванным административным исковым заявлением.

Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РК в качестве налогоплательщика, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать установленные законом налоги.

По сведениям регистрирующих органов, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, за ответчиком в 2016-2020 годах было зарегистрировано транспортное средство: моторная лодка №, в связи с чем, ответчику были исчислены налоги.

Ответчику исчислен транспортный налог согласно налоговым уведомлениям:

от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 500 рублей;

Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок.

В адрес ответчика направлены требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №

Данные требования в указанный налоговым органом срок, исполнены не были. Сведения о принятии мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 год в налоговом органе отсутствуют.

Задолженность по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год сохранилась в общем размере 37 500 рублей.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент уплаты страховых взносов за 2017 год) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают за 2017 год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей, исчисляемые как МРОТ за 2017 (7 500 рублей) х тариф 26% х 12 месяцев;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей, исчисляемые как МРОТ за 2017 (7 500 рублей) х тариф 5,1% х 12 месяцев.

Таким образом, в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ у ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не произвел оплату страховых взносов за 2017 год, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не было исполнено ответчиком в указанный налоговым органом срок.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год сохранилась в указанном размере.

Также, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ, следующим образом.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рубля за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов с учетом п. 5 ст. 432 НК РФ: за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не произвел оплату страховых взносов за период 2018-2020 годы, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены ответчиком в указанный налоговым органом срок.

Задолженность по страховым взносам за 2018-2020 годы сохранилась в указанном размере.

В настоящее время срок взыскания задолженности по налоговым обязательствам в размере 172 349,97 рублей налоговым органом утрачен.

На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просило признать безнадежной к взысканию налоговым органом в отношении ФИО1 недоимку по:

транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год на общую сумму 37 500 рублей;

страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2020 год в общем размере 134 849 рублей 97 копеек;

в общем размере 172 349,97 рублей.

Стороны, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что за ответчиком в 2016-2020 году было зарегистрировано транспортное средство: моторная лодка Р94-52МЮ, в связи с чем, ответчику были исчислены налоги.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 500 рублей;

Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок. В связи с чем в адрес ответчика направлены требования об уплате указанной задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования в указанный налоговым органом срок ответчиком исполнены не были. Сведения о принятии мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 год в налоговом органе отсутствуют. Задолженность по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год сохранилась в общем размере 37 500 рублей.

Также, в судебном заседании установлено, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ за расчетный период 2017 года ответчик должен был уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей (МРОТ за 2017 (7 500 рублей) х тариф 26% х 12 месяцев); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей (МРОТ за 2017 (7 500 рублей) х тариф 5,1% х 12 месяцев).

У ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не произвел оплату страховых взносов за 2017 год, в связи с чем в адрес ответчика налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено ответчиком в указанный налоговым органом срок.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год сохранилась в указанном размере.

Также, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ответчик ФИО1 должен был уплатить страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рубля за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

У ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов с учетом п. 5 ст. 432 НК РФ: за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не произвел оплату страховых взносов за 2018-2020 годы, в связи с чем налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены ответчиком в указанный налоговым органом срок.

Сведения о принятии мер по взысканию задолженности по страховым взносам за период с 2017 по 2020 год в налоговом органе отсутствуют.

Указанная задолженность по страховым взносам сохранилась в указанном размере и в настоящее время срок взыскания данной задолженности налоговым органом утрачен.

В связи с невозможностью взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год в размере 37 500 рублей, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2018 по 2020 год в общем размере 172 349,97 рублей, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в статье 430 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3).

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пп. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, указанных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

В части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе, недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

Принимая во внимание вышеизложенное правовое регулирование во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год на общую сумму 37 500 рублей и по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2020 год в общем размере 134 849, 97 рублей, то есть на общую сумму 172 349, 97 рублей, в связи с чем удовлетворяет административные исковые требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом в отношении ФИО1 задолженность:

по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год на общую сумму 37 500 (тридцать семь тысяч пятьсот) рублей;

по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2020 год в общем размере 134 849 (сто тридцать четыре тысячи восемьсот сорок девять) рублей 97 копеек;

на общую сумму 172 349 рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.В. Жданкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.