УИД: 56RS0009-01-2022-003387-88

№2а-2836/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Мажитовой Я.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 с 04.10.2018 года по 23.04.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а с 01.10.2019 года по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Размер начисленных страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2020 год составил: 32448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 8426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование В связи с тем, что ФИО1 не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2100,82 рублей, а также пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9818,74 рублей. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов, пени от 21.01.2021 года <Номер обезличен> со сроком исполнения до 15.02.2021 года, которое не исполнено. 14.06.2021 года мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, который определением судьи от 10.01.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 52793,56 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) - 32448 рубля, пени - 9 818,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 8426 рублей, пени - 2 100,82 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещены. В представленных суду заявлениях, представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области и ФИО1 просили о рассмотрении в их отсутствие.

В представленном суду письменном отзыве на административное исковое заявление, административный ответчик ФИО1 возражал в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ссылаясь на то, что он не согласен с размером взыскиваемых взносов. Считает, что за период с 04.10.2018 года по 23.04.2019 года, когда он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, сумма взносов не могла составлять более 19209,79 рублей. Относительно взыскания пени на сумму недоимки указал, что постановлением судебного пристава-исполнителя от 15.12.2021 года его банковские счета были арестованы. В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ, не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В связи с чем, полагает, что период - после 15.12.2021 года не подлежит включению в срок начисления пени. Поэтому просит учесть при взыскании пени период – с 15.02.2021 года по 15.12.2021 года. По его расчету, сумма пени не может превышать 1133,06 рублей.

В представленных суду письменных пояснениях на возражения ФИО1, представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО2 указала, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование была рассчитана в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ за 2020 год в период осуществления ФИО1 адвокатской деятельности.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что в период с 04.10.2018 года по 23.04.2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.10.2019 года по настоящее время, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п.3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно положений п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-Ф3).

В ходе судебного заседания установлено, что деятельность ФИО1 в качестве адвоката в 2020 году не прекращалась.

Налоговым органом за 2020 год исчислены подлежащие уплате ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

Поскольку ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок, ему налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2100,82 рублей, в том числе 165,81 рублей за период с 21.04.2020 по 20.01.2021 года, 198,06 рублей за период с 21.04.2020 по 20.01.2021 года, 673,20 рубля за период с 28.01.2019 по 20.01.2021 года;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9818,74 рублей, в том числе 707,01 рублей за период с 21.04.2020 по 20.01.2021 года, 3432 рубля за период с 28.01.2019 по 20.01.2021 года, 844,55 рубля за период 21.04.2020 по 20.01.2021 года, 4835,18 рублей за период с 28.01.2019 по 20.01.2021 года.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено почтовым отправлением требование об уплате страховых взносов и пени от 21.01.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 15.02.2021 года, в соответствии с которыми административный ответчик обязан уплатить задолженность по страховым взносам.

В указанный в требовании срок, задолженность в полном объеме не уплачена.

14.06.2021 года мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, который определением судьи от 10.01.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая /сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок исполнения требования от 21.01.2021 года об уплате налогов был установлен до 15.02.2021 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 14.06.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 10.01.2022 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 05.07.2022 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты страховых взносов и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму страховых взносов и пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о том, что сумма страховых взносов, подлежащих взысканию, должна составлять за период с 04.10.2018 года по 23.04.2019 года, когда он был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не более 19209,79 рублей, суд признает несостоятельными, поскольку налоговым органом заявлены требования о взыскании на основании ст.430 Налогового кодекса РФ страховых взносов за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, в котором ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность.

Доводы административного ответчика о его освобождении от взыскания пени за неуплату страховых взносов в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ, поскольку на его денежные средства, находящиеся на счету в Банке был обращено взыскание, не основаны на нормах действующего законодательства и подлежат отклонению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что 23.11.2021 года судебным приставом-исполнителем ОСП Дзержинского района г. Оренбурга на основании судебного приказа <Номер обезличен> от 14.06.2021 года, вынесенного судебным участком №2 Дзержинского района г. Оренбурга, было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, предметом исполнения которого является взыскание страховых взносов, пени в размере <данные изъяты>.

В рамках указанного исполнительного производства, 15.12.2021 года судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счете в <данные изъяты>

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением судом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, наложении ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация таких решений должна явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогу.

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пеней в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Доказательств, бесспорно свидетельствующих о том, что именно наложение ареста на перечисленное выше имущество административного ответчика, сделало невозможным погашение недоимки по страховым взносам, в материалы административного дела не представлено. Доказательств ограничения в результате применения указанных мер права пользования имуществом либо изъятия имущества административного ответчика также не представлено.

При таких обстоятельствах взыскание пени является правомерным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 52793,56 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) - 32448 рубля, пени - 9 818,74 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 8426 рублей, пени - 2 100,82 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1784 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 52793 рубля 56 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) - 32448 рубля, пени - 9 818 рублей 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 8426 рублей, пени - 2100 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1784 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2022 года