Решение по делу № 2А-2443/2022 от 17.04.2023 - о взыскании задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2337 рублей 36 копеек, задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10587 рублей 49 копеек.

Дело № 2а-313/2023 (УИД) №69RS0040-02-2022-007329-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года город Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

Председательствующего судьи Стёпиной М.В.,

при помощнике судьи Гиленковой И.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС Росси №10 по Тверской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2337 рублей 36 копеек, задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10587 рублей 49 копеек

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд города Твери с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2337 рублей 36 копеек, задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10587 рублей 49 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №81 Тверской области от 17.05.2022 по делу №2а-1177/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.04.2022 года. Указывают, что ФИО2 в 2020 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 30.06.2020 (6-ть месяцев), в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере: по страховым взносам на ОПС в сумме 16224 рублей 00 копеек: 32448 (сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год) : 12 (месяцев)*6 (месяцев)=16224 (сумма страховых взносов за шесть месяцев 2021 год); страховые взносы на ОМС в сумме 4213 рублей: 8426 (сумма страховых взносов на ОМС за 2021 год): 12 (месяцев)*6 (месяцев)=4213 (сумма страховых взносов за 6 месяцев 2021 год). В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2019 год в сумме 1658 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 1824 рублей 00 копеек. Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №26936704, от 01.09.2021 №40892208 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем №565924, №778194. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно статьи 75 НК РФ начислены пени по: налогу на имущество в сумме 6 рублей 85 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, в сумме 47 рублей 35 копеек за период с 02.12.2021 по 19.12.2021; по страховым взносам на ОПС в сумме 10588 рублей 10 копеек за период с 01.02.2018 по 19.12.2021; по страховым взносам на ОМС в сумме 2337 рублей 53 копеек за период с 01.02.2018 по 19.12.2021. Межрайонной ФНС России №10 по Тверской области в связи с неуплатой плательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 17.12.2021 №87389, от 20.12.2021 №90119 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 02.02.2022 года. Просит взыскать задолженность с ФИО2 в сумме 12972,72 рублей, в том числе пени по налогу на имущество 47,87 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2337,36 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 10587,49 рублей.

Определением судьи Центрального районного суда города Твери от 21 ноября 2022 г. исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело.

Определением Центрального районного суда города Твери от 15 марта 2023 года принят частичный отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Тверской области от административного искового заявления к ФИО2 в части взыскания пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 47,87 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3, действующая на основании доверенности, заявленные административные исковые требования, с учетом частичного отказа от требований, поддержали в полном объёме по доводам, изложенным в административном иске, просили их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, поддержала доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, согласно которым указывает, что истцом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности по страховым взносам, пеням, штрафы, процентов в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков её взыскания. Поскольку недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования образовалась 16.07.2020 года в размере 71736,54 рублей. Пени в размере 12924,85 рублей начислены на спорные суммы недоимки. Просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 71736,54 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 12924,85 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45,46,47,70 НК РФ. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Выслушав позицию представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рулей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым п.1 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №26936704, от 01.09.2021 №40892208 об уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела административный ответчик ФИО2 03.07.2020 года уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2020 год.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в установленные законом сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области начислены пени по: налогу на имущество в сумме 6 рублей 85 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, в сумме 47 рублей 35 копеек за период с 02.12.2021 по 19.12.2021; по страховым взносам на ОПС в сумме 10588 рублей 10 копеек за период с 01.02.2018 по 19.12.2021; по страховым взносам на ОМС в сумме 2337 рублей 53 копеек за период с 01.02.2018 по 19.12.2021.

Судом установлено, что Межрайонной ФНС России №10 по Тверской области в связи с неуплатой плательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 17.12.2021 №87389, от 20.12.2021 №90119 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 02.02.2022 года.

Указанные требования об уплате налогов направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В порядке статьи 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и страховым взносам на ОПС.

Определением мирового судьи судебного участка №81 Тверской области от 17.05.2022 по делу №2а-1177/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.04.2022.

Доводы административного ответчика, что административным истцом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков её взыскания, заслуживают внимания суда.

Согласно п.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52,58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговой (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьей 69,70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п.1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11,32,44,45,46,69,70,101 Налогового кодекса Российской Федерации должны быть достоверными и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. №4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46,70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п.1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом позиции, изложенной в пунктах 21,24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 года №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановления Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 11.03.2008 г. №13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46,48,70 Налогового кодекса Российской Федерации, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца – на направление требования об уплате налога, десять дней – на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) – на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев – на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения её в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовым поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п.5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Судом установлено, что спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, образовалась 16.07.2020 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Материалы настоящего административного дела не содержат сведений о надлежащем направлении административному ответчику ФИО2 уведомлений от 03.08.2020 года №26936704, 23.01.2019 года №8668, 12.08.2020 года №89268, 10.01.2020 года №3251.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонный ИФНС России №10 по Тверской области о взыскании задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2337 рублей 36 копеек, задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10587 рублей 49 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2337 рублей 36 копеек, задолженности (пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10587 рублей 49 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья М.В. Стёпина

Мотивированное решение изготовлено судьей 02 мая 2023 года.