Решение по делу № 2А-889/2025 от 15.04.2025

УИД 34RS0005-01-2025-000523-81

Дело № 2а-889/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, являлся индивидуальным предпринимателем с 30 декабря 2012 года по 15 января 2019 года, с 10 января 2023 года по 29 мая 2023 года.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 03 августа 2020 года № 4267517, от 01 сентября 2021 года № 3398346, от 01 сентября 2022 года № 9128469 с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019-2021 года, подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

Наличие отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете ФИО1 явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 47232 от 17 августа 2023 года:

- налог на добавленную стоимость (штраф) в размере 1 000 рублей 00 копеек;

- транспортный налог в размере 17 698 рублей 00 копеек;

- налог на добавленную стоимость (штраф) в размере 1 000 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц в размере 274 рубля 00 копеек:

- единый налог на вмененный доход в размере 7 865 рублей 00 копеек;

- налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (штраф) в размере 1000 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года в размере 27728 рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года в размере 6 117 рублей 58 копеек;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года в размере 17 745 рублей 29 копеек;

- пени в размере 33 314 рублей 56 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 128 153 рубля 46 копеек, в том числе пени 29 615 рублей 25 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29 615 рублей 25 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3890 от 27 ноября 2023 года: общее сальдо в сумме 117 771 рубль 90 копеек, в том числе пени 37 343 рубля 40 копеек.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3890 от 27 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 688 рублей 19 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3890 от 27 ноября 2023 года: 37 343 рубля 40 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 27 ноября 2023 года) – 2 688 рублей 19 копеек (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34 655 рублей 21 копейка.

Пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 8 185 рублей 25 копеек.

Налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности поскольку Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ранее было подано заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка № 142 Краснооктябрьского района города Волгограда о взыскании задолженности с ФИО1.

19 июля 2023 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-142-2660/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 20 августа 2024 года он был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 32 306 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду письменные возражения.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституция РФ, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, являлся индивидуальным предпринимателем с 30 декабря 2012 года по 15 января 2019 года, с 10 января 2023 года по 29 мая 2023 года.

- налог на добавленную стоимость (штраф) в размере 1 000 рублей 00 копеек;

- транспортный налог в размере 17 698 рублей 00 копеек;

- налог на добавленную стоимость (штраф) в размере 1 000 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц в размере 274 рубля 00 копеек:

- единый налог на вмененный доход в размере 7 865 рублей 00 копеек;

- пени в размере 33 314 рублей 56 копеек, со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

Направление требования подтверждается материалами дела.

Между тем, требование об уплате налогов ответчиком не исполнено.

Поскольку до указанного срока требование № 47232 от 17 августа 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, налоговым органом вынесено решение от 24 ноября 2023 года № 5572 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в размере 117 694 рубля 48 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате обязательных платежей, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась 16 июля 2024 года с заявлением к мировому судье судебного участка № 142 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1.

19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 142 Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-142-2660/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по обязательным платежам.

В связи с несогласием с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о его отмене.

20 августа 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 142 Волгоградской области судебный приказ №2а-142-2660/2024 от 19 июля 2024 года был отменен.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 12 февраля 2025 года.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1 по требованию № 47232 от 17 августа 2023 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) превысила сумму в 10 000 рублей.

Срок исполнения данного требования установлен до 16 ноября 2023 года, следовательно, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (16 ноября 2023 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения к мировому судье истекал 16 мая 2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 было подано мировому судье 16 июля 2024 года, то есть с пропуском срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела заявлено не было.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, материалы дела не содержат и представителем административного истца в судебном заседании не приведено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 32 306 рублей 93 копейки, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, судом установлено, что решением Арбитражного суда Волгоградской области от 26 августа 2024 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 26 февраля 2025 года.

Согласно сведениям из ЕНС основная задолженность ФИО1 по налогам в сумме 78 235 рублей 04 копейки вошла в реестр задолженности.

Пени являются способом исполнения основного обязательства, в данном случае основная задолженность является реестровой, в связи с чем, задолженность по пени взысканию не подлежит.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 32 306 рублей 93 копейки, основная задолженность по налогам вошла в реестровую задолженность в связи с признанием ФИО2 несостоятельным (банкротом), то заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по пени в размере 32 306 рублей 93 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

СПРАВКА: резолютивная часть решения изготовлена 15 апреля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 28 апреля 2025 года.

Судья: И.И. Костюк