11RS0004-01-2025-002769-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Печорский городской суд Республики Коми в составе
судьи Баталова Р.Г.,
при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 24 ноября 2025 года административное дело №2а-1625/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Республике Коми обратилось в Печорский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам ОМС за 2017, 2018 годы в размере 33830 руб., пени в размере 2410,26 руб. В обоснование требований указав, что у ответчика имеется недоимка по уплате налога. Направленные ответчику требования об уплате налога и пени оставлены без исполнения. Определением Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми отказано в восстановлении процессуального срока для подачи заявления о выдаче судебного приказа, что и послужило основанием для обращения в суд.
В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.
Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком, не направлялось в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.(п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 согласно данным выписки ЕГРИП с **.**.** по **.**.** осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период занятия предпринимательской деятельностью налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.; за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.
В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты **.**.**, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес должника направлялись требования №... от **.**.**, №... от **.**.**.
С **.**.** вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от **.**.** «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определено на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1,ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей.
До 01.01.2023 безнадежными к взысканию признавались недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности вследствие принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 гг 1 ст. 59 НК РФ).
Решение о признании недоимки безнадежной к взысканию принимает налоговый орган (п. 2 ст. 59 НК РФ).
Таким образом, недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включена в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
Поскольку в отношении недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 годы, а также пени отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность её взыскания, сальдо ЕНС на 01.01.2023 сформировано с учетом задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы, а также пени.
Материалами дела установлено, что определением мирового судьи Привокзального судебного участка ********** от **.**.** в удовлетворении ходатайства УФНС России по Республике Коми о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за истекшие периоды отказано.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона №... от **.**.**) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
К спорным правоотношениям необходимо применять положения статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 19.02.2018 N 243-ФЗ, согласно пункта 1 которой взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Установив, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обоснованно признана плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в срок до **.**.**.
Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье лишь **.**.**, то есть с пропуском установленного срока, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока определением мирового судьи налоговому органу было отказано, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд в установленный законом срок, не представлено.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год, а также пени на исчисленную недоимку истек.
Административный истец обратился в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам **.**.**, т.е. с пропуском срока.
В поданном административном исковом заявлении налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении срока о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по Республике Коми о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 36240,26 руб., поскольку срок обращения с административным исковым заявлением истек, уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем административный истец утратил право на принудительное взыскание указанной задолженности.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Отказать в удовлетворении исковых требований УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 36240 руб. 26 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья - Р.Г. Баталов
Мотивированное решение составлено 24.11.2025.