УИД №

№а-2307/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 13 октября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Тарасенко О.Г.,

при секретаре Белокосовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее – ПФР) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 591,23 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2019, 2020 годах являлся плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за 2019 и 2020 год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере: за расчетный период 2018 года - 26 545 рублей; за расчетный период 2019 года - 29 354 рубля; за расчетный период 2020 и 2021 годов - 32 448 рублей. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 не произвел в установленные сроки уплату страховых взносов за 2020 год в размере 27 851,20 рублей, налоговым органом сформулировано требование №, в том числе и на сумму пени за несвоевременную оплату страховых взносов, направленное в адрес административного ответчика посредством почтовой связи. Ответчику предложено добровольно уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме ФИО1 не исполнена. С учетом списания, произведенного на основании решения о признании безнадежной ко взысканию задолженности за 2019 года №, остаток задолженности ФИО1 составил: пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 591, 23 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов и пени в установленный срок по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени, рассчитанной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, который по заявлению административного ответчика отменен определением мирового судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в указанном выше размере.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела телефонограммой.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля -за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года.

Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи),

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком страховых взносов, в том числе, на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, размер страхового взноса за 2020 год на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате административным ответчиком, составляет 27 851,20 рублей (32448/12/*10) + 32448/12/30*9).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование в полном объеме не уплачены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на ОПС в полном объеме, суду не представлено.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в том числе страховых взносов за 2020 год в размере 27851,20 рублей, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,42 рублей. Требование направлено с соблюдением положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтвержден копией списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате налогов, взносов, пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился на судебный участок №4 Октябрьского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей указанного судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в том числе, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей, пени в размере 114, 42 рубля. Судебный приказ № в установленном законом порядке не отменен.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налогов, страховых взносов и пени ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Требование направлено с соблюдением положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования и получением его ответчиком ДД.ММ.ГГГГ подтвержден копией списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №, скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился на судебный участок №6 Октябрьского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 994, 25 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включенный в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, расчет выполнен верно и признается судом правильным. С учетом решения налогового органа № о признании безнадежной ко взысканию задолженности за 2019 год размер пени составил 1 591,23 рублей.

С данным административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов на пенсионное обеспечение, однако обязанность по их уплате в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 591, 23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть об удовлетворении административных исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 591 рубля 23 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 27 октября 2023 г.