Дело №2а-2463/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 декабря 2022 г. г. Выкса
Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., при секретаре Анохиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями, которые в ходе рассмотрения дела были уточнены, в окончательном виде просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1688,00 руб., начисленные на данную недоимку пени в сумме в сумме 97,48 руб., недоимку по земельному налогу за 2017,2018 годы в сумме 354,00 руб., а также пени, начисленных на недоимку по земельному налогу в сумме 177,46 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, на имя ФИО1 с 03.10.2018 зарегистрировано транспортное средство Daewoo Nexia г.р.з. НОМЕР, которое является объектом налогообложения, кроме того ответчик являлся владельцем земельного участка. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление на уплату налогов №НОМЕР от 03.08.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 г. в сумме 1688,00 руб., а также с расчетом земельного налога за 2017-2019 г.г. в сумме 401,00 руб. и со сроком уплаты до 01.12.2020. Налоги оплачены не были, что в соответствии со ст.75 НК РФ является основанием для начисления пеней, а также направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования. Налогоплательщику было направлено требование: №НОМЕР от 29.10.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1688,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 97,48 руб., недоимки по земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 401,00 руб. и пени в сумме 23,14 руб. со сроком исполнения до 22.12.2021. Однако требование в установленный срок в указанном в административном иске размере исполнено не было. Поскольку земельный налог за 2015 г. по сроку уплаты до 01.12.2016 уплачен только 19.12.2018, земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты до 01.12.2017 уплачен только 19.12.2018, т.е. с нарушением сроков, административному ответчику произведено начисление пени и направлены требования об их уплате №НОМЕР от 28.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018 и №НОМЕР от 10.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019. Требования в указанной иске сумме в добровольном порядке не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 16.03.2022 был вынесен судебный приказ №2а-569/2022, определением от 25.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.
В судебном заседании представитель административного истца и административный ответчик участия не принимали, извещены надлежащим образом, явка обязательной судом не признавалась, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявлено, сведений об уважительности причин неявки не представлено.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
То есть, законодателем обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщике и прекращается после снятия объекта налогообложения с регистрационного учета за налогоплательщиком. В этой связи также учитываются правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в Определениях от 24 апреля 2018 года N 1069-О и от 26 января 2017 года N 149-О, в соответствии с которыми вопросы налогообложения регулируются налоговым законодательством, которым установлены специальные основания возникновения и прекращения налоговых обязанностей, при этом обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком, что следует из анализа положений статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, а не с его фактическим владением или отчуждением.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Предъявляя настоящее исковое заявление налоговый орган указывает, что по сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, на имя ФИО1 с 03.10.2018 зарегистрировано признаваемое объектом налогообложения транспортное средство - Daewoo Nexia г.р.з.НОМЕР. В связи с чем налоговым органом административному ответчику был произведен расчет транспортного налога за 2019 г. в сумме 1688,00 руб. и направлено налоговое уведомление №НОМЕР от 03.08.2020 об уплате налога в срок до 01.12.2020. Данный налог административным ответчиком оплачен не был.
Также по сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2017-2019 годах являлась собственником земельного участка кадастровый номер НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, (дата регистрации права 29.09.2017), следовательно являлась плательщиком земельного налога.
Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.
Налоговым органом налогоплательщику на основании п.4 ст.397 НК РФ был произведен расчет земельного налога за 3 налоговых периода 2017, 2018, 2019 годы и направлено уведомление №НОМЕР от 03.08.2020 в сумме 401,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В расчетах правильно применены налоговые ставки, периоды владения и доля в праве, по налогу за 2019 г. применен налоговый вычет.
Доставка уведомления подтверждается копией списка №НОМЕР налоговых уведомлений, принятых к отправке 27.09.2020, следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщиком в установленные сроки транспортный налог за 2019 г., а также земельный налог за 2017-2019 годы оплачены не были, в связи с чем ему было произведено начисление пени и в его адрес было направлено требование №НОМЕР от 29.10.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1688,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 97,48 руб., недоимки по земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 401,00 руб. и пени в сумме 23,14 руб. со сроком исполнения до 22.12.2021.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Направление требования по адресу регистрации ответчика подтверждается копией списка №НОМЕР отправки заказных писем, принятых к отправке Почтой России 17.11.2021, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты отправки. Срок направления требования (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.
Согласно данных, содержащихся в карточке расчетов с бюджетом, оплата недоимки по транспортному налогу не произведена, 07.02.2022 административным ответчиком произведен платеж в сумме 1800,00 руб. по КБК пени, в связи с чем задолженность по уплате пени отсутствует (переплата по состоянию на 19.10.2022 в сумме 1464,10 руб.), в удовлетворении требований в данной части следует отказать.
Согласно данных, содержащихся в карточке расчетов с бюджетом, недоимка по земельному налогу за 2017 г. в сумме 71,00 руб. и за 2018 г. в сумме 283,00 руб. административным ответчиком не погашена; решением о зачете по налогу от 17.08.2022 административному ответчику уменьшен земельный налог за налоговый период 2019 г. на 54,00 руб., в связи с чем задолженность за данный период отсутствует.
Поскольку земельный налог за 2015 г. в сумме 557,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016 уплачен только 19.12.2018, а земельный налог за 2016 г. в сумме 850,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017 уплачен только 19.12.2018, т.е. с нарушением сроков, административному ответчику произведено начисление пени и направлены требования об их уплате №НОМЕР от 28.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018 и №НОМЕР от 10.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019. На момент рассмотрения дела административным ответчиком не оплачены пени в общей сумме 177,46 руб., в том числе на недоимку за 2018 г. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в сумме 16,31 руб. (включена в требование №НОМЕР от 29.10.2021), на недоимку за 2017 г. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в сумме 04,09 руб. (включена в требование №НОМЕР от 29.10.2021), на недоимку за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 27.08.2018 в сумме 84,57 руб. (включена в требование №НОМЕР от 28.08.2018), на недоимку за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 27.08.2018 в сумме 32,91 руб. (включена в требование №НОМЕР от 28.08.2018), на недоимку за 2016 г. за период с 28.08.2018 по 18.12.2018 в сумме 23,89 руб. (включена в требование №НОМЕР от 10.07.2019). Расчет пеней на недоимку по земельному налогу произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанного в требованиях.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
09.03.2022 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 16.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-569/2022, определением от 25.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 20.10.2022 (сдано к отправке в организацию связи).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25 апреля 2022 года, а административный иск Инспекцией предъявлен 20 октября 2022 года, установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен.
Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ………, недоимку по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 354 рубля 00 копеек (КБК **, ОКТМО **) и пени в сумме 177 рублей 46 копеек (КБК **, ОКТМО **), недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1688 рублей 00 копеек (КБК **, ОКТМО **).
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 97 рублей 48 копеек, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья – Корокозов Д.Н.