Решение по делу № 2А-7522/2022 от 04.04.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-936/29-2023

46RS0030-01-2022-011662-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Черкасовой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 131537,92 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения; ему был исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, однако, указанный судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда г. Курска произведена замена административного истца ИФНС России по г.Курску на правопреемника УФНС России по Курской области в связи с реорганизацией.

Представитель административного истца УФНС России по г. Курску, будучи надлежащим образом уведомленным о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств не направил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая, что имеет право на налоговую льготу по уплате земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами № и №, где имеет право на долю в праве общей долевой собственности.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (также по тексту - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из представленных материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области. По состоянию на 2020 г. ему принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>: с кадастровым № (доля в праве-26/175); с кадастровым № (доля в праве-1472/2073); с кадастровым № (доля в праве – 26/175); с кадастровым № (доля в праве – 42/282); с кадастровым № (доля в праве – 3/20); с кадастровым № (доля в праве – 3/20); с кадастровым № (доля в праве – 1/3); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1); с кадастровым № (доля в праве – 1).

Налоговым органом ему был исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельный налог за 2020 г. в общей сумме 287507,00 руб.

В установленный законом срок административный ответчик налог в полном объеме не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 132507,00 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от 07.06.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-260/2022 отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 29.11.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени. В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление, доказательство его направления налогоплательщику; требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); копия определения от 07.06.2022 об отмене судебного приказа №2а-260/2022; КРСБ, а также письменные пояснения.

К доводам административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате налога суд относится критически. Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 г. в общей сумме 287507,00 руб., тогда как им ДД.ММ.ГГГГ оплачен земельный налог на сумму 155000 руб., оплата оставшейся суммы не производилась, что последний также подтвердил при рассмотрении дела.

Доводы административного ответчика ФИО1 о некорректном начислении налоговым органом земельного налога на принадлежащий ему земельный участок с 2016 г. со ссылкой на постановление Администрации <адрес> <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым изменена категория назначения земли с разрешенного вида использования «для жилищного строительства» на вид разрешенного использования «земельные участки «общего пользования», что влечет кратное уменьшение земельного налога, проверены, однако, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска, основаны на неверном толковании действующего законодательства.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах.

Постановлением Администрации <адрес> <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ изменен вид разрешенного использования земельного участка из категории назначения земли населенных пунктов с разрешенного вида использования «для жилищного строительства» на вид разрешенного использования «земельные участки (территории) общего пользования»: площадью 24152,00 кв. м. с кадастровым номером № (исходный земельный участок с кадастровым номером № площадью 32231,00 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, принадлежащего на праве общей долевой собственности, в том числе, ФИО1; рекомендовано обратиться в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области для внесения изменений в сведения о земельном участке.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено документальных доказательств изменения категории назначения земельного участка после обращения в Управление Росреестра по Курской области, несмотря на то, что прошло более 10 месяцев с момента обращения (ДД.ММ.ГГГГ) и касается это только земельного участка с кадастровым номером № в то время как в собственности ФИО1 находятся и иные земельные участки; также им не представлено доказательств, свидетельствующих, что он обращался с заявлением о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган и им были представлены документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В судебном заседании ФИО1 указал, что в удовлетворении его заявления, поданного ДД.ММ.ГГГГ через МФЦ о внесении изменений в ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером №, отказано, однако данное решение он не получал, узнав результат рассмотрения, и не оспаривал его; также указал, что с заявлением по установленной форме о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган не обращался, подавал заявление через личный кабинет по вопросу «ошибка в характеристиках объекта», на что получил ответ налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 2 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ФИО1 является собственником вышеприведенных земельных участков. Кроме земельных участков с кадастровым № (доля в праве – 42/282) (относительно которого он обращался в Управление Росреестра по Курской области) и с кадастровым № (доля в праве – 1) налоговым органом, после получения сведений из Управления Росреестра по Курской области о виде разрешенного использования земельных участков, по отношению к остальным принадлежащим ему земельным участкам был применен повышающий коэффициент 4, поскольку сведения по земельным участкам, принадлежащим ФИО1, внесенные в ЕГРН, указывали на вид разрешенного использования «для жилищного строительства».

На основании п.2 ст. 387 НК РФ представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением Собрания депутатов <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № решение Собрания депутатов <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» дополнено пунктом 2.1 следующего содержания: «Освободить от уплаты земельного налога физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в границах муниципального образования «<адрес>» <адрес> и охранной (буферной) зоне Центрально - Чернозёмного государственного природного биосферного заповедника имени профессора В.В. Алехина, получивших отказ в согласовании уведомления о начале или завершении строительства, или отказ Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курской области в регистрации объекта недвижимости по причине отсутствия согласования хозяйственной деятельности с Центрально-Чернозёмным государственным природным биосферным заповедником имени профессора В.В. Алехина.

Налогоплательщики, имеющие право на предоставление налоговой льготы, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган. Также налогоплательщики при подаче заявления вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу».

В силу пункта 6 статьи 407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Документом, подтверждающим право на льготу, установленную решением Собрания депутатов <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, являются либо отказ в согласовании уведомления о начале или завершении строительства (жилого дома), либо отказ Росреестра в регистрации объекта недвижимости по причине отсутствия согласования хозяйственной деятельности с указанным заповедником.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявления о предоставлении льготы по форме КНД № от ФИО1 в УФНС России по Курской области не поступало, что следует из письменных пояснений административного истца, не оспаривалось административным ответчиком. Применение налоговых льгот носит заявительный характер, тогда как ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о применении к нему налоговых льгот и не представлял документы, подтверждающие право на налоговые льготы, в связи с чем основания для предоставления ФИО1 льготы по земельному налогу у УФНС России по Курской области отсутствуют. Ссылки административного ответчика на то, что остальные собственники земельного участка оплачивают земельный налог в значительно меньшем размере, сами по себе с учетом установленных обстоятельств не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изложенное указывает, что обязательства по уплате земельного налога ФИО1 исполнены не в полном объеме, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Анализируя представленные суду административным истцом и административным ответчиком доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 г. на общую сумму 131537,92 руб. (после частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на сумму 155000,00 руб.)

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3830,76 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 131537 рублей 92 копейки (сто тридцать одна тысяча пятьсот тридцать семь рублей девяносто две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 3830 рублей 76 копеек (три тысячи восемьсот тридцать рублей семьдесят шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 06.04.2023.

Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова