Решение по делу № 2А-10043/2024 от 24.02.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-013248-02

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

№10RS0011-01-2024-013248-02

Дело № 2а-1507/2025 (2а-10043/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018 – 2022 годы, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку их уплат. Поскольку требования об уплате задолженности и пени налогоплательщиком исполнены не были, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания. Определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Петрозаводска Республики Карелия от 07.05.2024 судебный приказ № от 16.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 6206,94 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 756,81 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3745 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 годы за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 525,21 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 1179,92 руб.

Определением от 02.12.2024 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Определением суда от 28.01.2025 принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

В письменном ходатайстве административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6179,81 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 756,81 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3745 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 годы за период с 08.02.2021 по 31.12.2022, в размере 498,08 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1179,92 руб.,

а также признать безнадежной к взысканию налоговым органом числящейся за ФИО1 задолженность по пеням в размере 27,13 руб., начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.06.2020 по 11.11.2020.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев материалы дел №, №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих, в том числе государственную регистрацию транспортных средств, сообщать имеющиеся у них сведения о транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство:

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2018 -2022 годы).

О необходимости уплатить налоги в установленный законодательством срок административный ответчик был уведомлен направлявшимися в его адрес налоговыми уведомлениями:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 02.12.2019;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2022;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2023.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была.

Из материалов административного дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налоговых обязательств налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, а также пени, в том числе:

- по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты до 02.12.2019) предложено уплатить в срок до 18.03.2020 задолженность по транспортному налогу за 2018 год - вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 8 г. Петрозаводска № от 14.09.2020, задолженность погашена полностью;

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до 01.12.2020) предложено в срок до 05.04.2021 уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 07.05.2024 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Петрозаводска № от 16.04.2024, задолженность полностью погашена;

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до 01.12.2022) предложено уплатить в срок до 27.11.2023 задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 07.05.2024 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Петрозаводска № от 16.04.2024, задолженность частично погашена, остаток 756,81 руб.;

- пени в размере 46,44 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 (недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3745 руб. по сроку уплаты 18.03.2020 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 г. Петрозаводска РК № от 14.09.2020).

В соответствии со ст.ст. 69, 74 НК РФ ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым в срок до 05.04.2021 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3745 руб. и пени в размере 36,08 руб.

В силу требований п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения пениобразующей задолженности) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, от 24 декабря 2013 г. № 1988-0, от 22 апреля 2014 г. № 822-0 и др. сформулирована правовая позиция, согласно которой в п. 2 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, при реализации своих полномочий налоговые органы обязаны соблюдать действующие в период возникновения спорных правоотношений сроки выставления требований об уплате пени и обращения в суд с заявлением об их взыскании.

В отношении сумм пени, предъявленных ко взысканию, по которым пенеобразующая недоимка не погашена либо погашена после 23 декабря 2020 г., суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 374-ФЗ, которым п. 1 ст. 70 НК РФ дополнен абзацем, обязывающим налоговый орган направить требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма, указанных пеней превысила 3 000 руб. (пп. «б» п. 12 ст. 1 вышеназванного закона).

При этом системное толкование приведенных выше норм, исходя из закрепленных в п. 1 НК РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, не предполагает право налоговых органов произвольно определять дату начала течения срока направления требования об уплате пени - с момента уплаты недоимки либо со дня превышения суммы начисленных пени 3 000 руб., что означает обязанность принять меры к принудительному взысканию пени непосредственно после возникновения задолженности по их уплате в сумме, превышающей указанный размер.

Иной подход привел бы к возникновению коррупциогенного фактора в вопросе своевременного предъявления пени к взысканию, обусловленного возможностью различного правоприменения данной нормы к налогоплательщикам, обладающим единым правовым статусом, а также к неоправданной отсрочке поступления в бюджетную систему пени, являющихся в силу п. 11 ст. 46 БК РФ источником дохода бюджета.

В этой связи содержащиеся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 с 23 декабря 2020 г. разъяснения утратили актуальность, а при определении суммы подлежащих взысканию пени сроки, с истечением которых действующее законодательство связывает невозможность их взыскания, надлежит начинать исчислять с момента превышения начисленной задолженности 3 000 руб. в целях выставления требования и 10 000 руб. - в целях обращения в суд.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании вышеназванных норм права пени в размере 27,13 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.06.2020 по 11.11.2020 являются безнадежной задолженностью применительно к общему сроку исковой давности.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 27.11.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой не превысил 10 000 руб.

При этом при наступлении срока уплаты 01.12.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка 8 г. Петрозаводска Республики Карелия от 07.05.2024 судебный приказ № от 16.04.2024 отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 29.10.2024. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность 6179,81 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 756,81 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3745 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1179,92 руб.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом числящейся за ФИО1 задолженность по пени в размере 27,13 руб., начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.06.2020 по 11.11.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение составлено 10.03.2025