УИД 66RS0005-01-2025-003355-97

Дело № 2а-3841/2025

Решение

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по оплате земельного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2020-2022, в связи с чем, начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ему выставлено требование №5404 от 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 16.12.2024 отменены судебные приказы от №2а-1681/2024, 2а-1679/2024, 2а-1929/2024, 2а-2779/2024 о взыскании с ФИО1 пени. До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022, за периоды с 17.10.2023 по 27.11.2023, с 12.12.2023 по 08.01.2024, с 10.01.2024 по 05.02.2024, с 06.02.2024 по 17.05.2024, с 09.07.2024 по 01.09.2024 в совокупном размере 178 886 руб. 96 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по оплате земельного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2020-2022.

В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 178 886 руб. 96 коп., которые начислены на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022, в том числе за периоды с 17.10.2023 по 27.11.2023 в сумме 22670 руб. 03 коп., с 12.12.2023 по 08.01.2024 в сумме 19979 руб. 13 коп., с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 19527 руб. 12 коп., с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 73769 руб. 11 коп., с 09.07.2024 по 01.09.2024 в сумме 42941 руб. 57 коп.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 25.03.2025 по делу № 2а-5070/2024 отказано во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 47 591 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 173 933 руб., следовательно, на эти недоимки не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 22.10.2024 по делу № 2а-4615/2024 отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 192 руб. При данных обстоятельствах суд полагает, что на данные недоимки не подлежат начислению пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 30.09.2021 по делу № 2а-2607/2021 с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 311 040 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 97 032 руб. 65 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 117 069 руб. Следовательно, на данные недоимки могут быть начислены пени.

На основании исполнительных листов, выданных по этому делу возбуждены исполнительные производства № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которые являются действующими. Следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 12.05.2022 по делу № 2а-1938/2022 с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 211 961 руб. Следовательно, на данные недоимки могут быть начислены пени.

На основании исполнительного листа, выданного по этому делу возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое являются действующим. Следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 158 699 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 23.01.2023 по делу №2а-815/2023, следовательно, на данную недоимку могут быть начислены пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 30.09.2021 по делу № 2а-3839/2025 с ФИО1 взысканы недоимка по земельному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Следовательно, на данные недоимки могут быть начислены пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности начисления пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2022 годы, земельному налогу за 2015-2020, 2022 годы, а также к обратному выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, по земельному налогу за 2021 год.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела усматривается, что 21.07.2023 налоговым органом административному ответчику выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогам в размере 1155 994 руб. 79 коп., пени в сумме 403496 руб. 15 коп., в срок до 14.09.2023.

03.10.2023 налоговым органом принято решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование также направлено административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции по последнему известному месту регистрации, что соответствует требования ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных за период с 17.10.2023 по 27.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье 14.06.2024. Судебный приказ № 2а-1678/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, 18.06.2024, и 16.12.2024 отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных за период с 12.12.2023 по 08.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 14.06.2024. Судебный приказ № 2а-1681/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, 18.06.2024, и 16.12.2024 отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 14.06.2024. Судебный приказ № 2а-1679/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, 18.06.2024, и 16.12.2024 отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 24.07.2024. Судебный приказ № 2а-1929/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга 30.07.2024, и 16.12.2024 отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных за период с 09.07.2024 по 01.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 03.10.2024. Судебный приказ № 2а-2779/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга 11.10.2024, и 16.12.2024 отменен.

С настоящим иском административный истец обратился 05.06.2025.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по пени.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с него пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2022 годы, земельному налогу за 2015-2020, 2022 годы. В остальной части требования налогового органа о взыскании пени, удовлетворению не подлежат.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022, за периоды с 17.10.2023 по 27.11.2023, с 12.12.2023 по 08.01.2024, с 10.01.2024 по 05.02.2024, с 06.02.2024 по 17.05.2024, с 09.07.2024 по 01.09.2024 в совокупном размере 146 580 руб. 71 коп.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 397 руб. 42 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, за счет имущества физического лица пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2020-2022, за периоды с 17.10.2023 по 27.11.2023, с 12.12.2023 по 08.01.2024, с 10.01.2024 по 05.02.2024, с 06.02.2024 по 17.05.2024, с 09.07.2024 по 01.09.2024 в совокупном размере 146 580 руб. 71 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 397 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова