Копия

2а-4136/2025

63RS0045-01-2025-002832-09

Решение

Именем Российской Федерации

10.07.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-4136/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России№ 23 по Самарской областиобратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В иске просит суд взыскать с ФИО5 ИНН № недоимку по пени за период с 05ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10234,58 руб.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился. От представителя административного ответчика адвоката Селяниной О.В. в дело поступили письменные возражения на административное исковое заявление.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.

Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО6 недоимка по пени в сумме 10234,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Из представленных в материалы дела документов усматривается, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислены на совокупную обязанность по уплате недоимки в размере 89365,03 руб., что подтверждается таблицей расчета пеней, представленной налоговым органом.

Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО5 ИНН № сальдо по залогам и пени было нулевым. Задолженность отсутствовала. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось положительное сальдо ЕНС в сумме 11,22 руб. (пени). По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере проведены следующие начисления: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -20246,88 руб. Согласно уплаты на ЕНП указанная задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила -20246,88 руб.. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) проведены следующие начисления: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -20648,48 руб.. Согласно уплаты на ЕНП указанная задолженность погашена: ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8,93 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3226,94 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17412,61 руб. Задолженность по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -20639,55 руб. (20648,48+8,93).По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) проведены следующие начисления: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме-5254,89 руб.. Согласно оплаты на ЕНП указанная задолженность погашена: ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2,29 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3585,58 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 358,54 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1308,48 руб. Задолженность по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила -5252,60 руб. (-5254,89+2,29). По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением проведены следующие начисления: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -2426,00 руб., которые уменьшены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме -2669,00 руб., которые уменьшены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, задолженность по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -2426,00 руб.. По транспортному налогу с физических лиц проведены следующие начисления: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -40800,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -40800,00 руб.. Согласно уплаты на ЕНП указанная задолженность погашена частично: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51967,31 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2709,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2425,62 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2425,62 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4247,79 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2423,92 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2422,22 руб.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенный остаток по налогу составляет - 12978,24 руб.. Задолженность по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -40800,00 руб. Совокупная сумма задолженности по налогам составила -89365,03 руб. (20246,88+20639,55+5252,60+2426,00+40800,00). Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.: 17247 руб. 59 кол. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 7013 руб. 01 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10234 руб.58 коп.. ДД.ММ.ГГГГ. произведен перерасчет входящего сальдо ЕНС на 01.01.2023 начислены пени в сумме -11,22 руб.. Общая сумма задолженности по пени составляет -10234,58 руб. (10223,36-11,22).

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № взыскано с ФИО4 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу<адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку на общую сумму 3 585 (три тысячи пятьсот восемьдесят пять) 58 коп.(УИН №),в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2756, 22 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 701,44 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 127,93 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ.).

Указанным решением суда установлено, что ФИО5 (ИНН №) состоял на налоговом учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. Железнодорожным районным судом г. Самары ФИО5 была избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, которая в дальнейшем продлевалась в установленном законом порядке до вынесения приговора.

Вступившим в законную силу приговором Советского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 осужден по <данные изъяты> УК РФ с назначением наказания в виде лишения свободы на срок 13 лет с отбыванием в исправительной колонии строгого режима.

Установлено, что в период нахождения по стражей ФИО7 предпринимательскую деятельность не осуществлял, доказательств обратного в материалы дела административным истцом не представлено.

Установлено, что ФИО5 обращался в налоговую инспекцию с заявлением о прекращении начисления страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ. адвокатом ФИО5 – Селяниной О.Г. в адрес начальника ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Самарской области направлялся адвокатский запрос о предоставлении заверенной копии паспорта ФИО7, а также выдаче оригинала паспорта для совершения нотариальных действий по закрытию статуса ФИО7 как индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ. матерью ФИО5 – ФИО8 в Советский районный суд г. Самары судье Битцеву А.Д. направлялось заявление о выдаче разрешения для посещения нотариуса ФИО9 с целью совершения действий, направленных на закрытие статуса ФИО7 как индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ. матерью ФИО5 – ФИО8 в Советский районный суд г. Самары судье Битцеву А.Д. направлялось заявление о выдаче разрешения для посещения нотариуса ФИО10 с целью совершения действий, направленных на закрытие статуса ФИО7 как индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ. нотариусом г. Сызрани ФИО10 ФИО8 была выдана доверенность № на осуществление юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией прекращения статуса индивидуального предпринимателя ФИО7

Таким образом установлено, что с момента заключения под стражу ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5, фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя не отказался, поскольку был лишен возможности осуществить необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя ввиду нахождения в местах лишения свободы.

Таким образом судом установлено наличие обстоятельств исключительного характера, препятствующих административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Суд пришел к выводу, что с ФИО5 подлежат взысканию страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ., размер которых составил: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: (34 445,00 / 12) * 6/31 + (34 445,00 / 12) * 30/23 = 2 756,22 руб.; страховые взносы на ОМС (8 766,00 / 12) * 6/31 + (8 766,00 / 12) * 30/23 = 701,44 руб., всего 2 756,22 + 701,44 = 3 457,65 руб., а также пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам 3 457,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 127,93 руб.

Вышеуказанная сумма, взысканная по решению Промышленного районного суд г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № уплачена ДД.ММ.ГГГГ

Также установлено, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 40800 руб., оплачен ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2122,40 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40800 руб., пени в сумме 204руб., пени в сумме 46,24 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1898руб., пени в сумме 9,49 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2206 руб., пени по налогу на имущество – 11,03 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № налоговой инспекцией отказано во взыскании с ФИО5 недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.. Указанным решением установлена оплата ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40800 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2426руб., пеней 3939руб. 25 коп., всего 47165 руб. 25коп.

Установлено, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40800 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2669 руб. оплачен ФИО5 в установленный законом срок, что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами.

С учетом вышеизложенного административному ответчику подлежали начислению следующие суммы пеней: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - 726,91 руб. (налог 40800 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 204,00 руб. (налог 40800 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.), налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. - 11,03 руб. (налог 2206,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.), налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. - 9,49 руб. (налог 1898,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. - 9019,83 коп. (налог 40800 руб., 2426 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ.), страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. – 993,88 руб. (взносы оплачены ДД.ММ.ГГГГ.).

Произведена оплата пеней 204 руб. -ДД.ММ.ГГГГ., 11,03 руб. -ДД.ММ.ГГГГ., 9, 49 руб.- ДД.ММ.ГГГГ., 3939,25 руб.- ДД.ММ.ГГГГ., 127,93 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 4247,79 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что с банковской карты ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г. произведено списание денежной суммы по исполнительному документу № № от ДД.ММ.ГГГГ. (дело № 2а№). Вместе с тем как ранее установлено, решение суда было исполнено ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенных обстоятельств расчет заявленной к взысканию недоимки по пени за период ДД.ММ.ГГГГ. с суд признает необоснованным, пени не подлежащими взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО4 ФИО3 ИНН № о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10234,58 руб. оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.07.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-4136/2025

63RS0045-01-2025-002832-09