Решение по делу № 2А-3101/2022 от 25.08.2022 | Дзержинский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело №2а-3101/2022

59RS0001-01-2022-003454-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2022 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, недоимки и пени по страховым взносам, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 750 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с 26.07.2019 по 28.01.2021 в размере 76,41 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30616,26 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7950,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в сумме 281,92 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 73,21 руб., всего задолженность составляет в сумме 39 748,14 руб.

Также административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 78 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.03.2018 по 10.12.2020 года. Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатила налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год. 28.07.2020 налогоплательщиком представлена налоговая декларация (первичная) по УСН за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате, исчислена в размере 750 руб., срок уплаты 25.07.2019. В установленный срок налог налогоплательщиком уплачен не был. Налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 76,41 руб. (период начисления с 26.07.2019 по 28.01.2021).

Кроме того, административный ответчик ФИО1 своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 30616,26 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 7950,34 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату за расчетный период 2020 года за период начисления с 26.12.2020 по 28.02.2021страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 281,92 руб., на обязательное медицинское страхование – 73,21 руб.

До обращения в суд административному ответчику было направлены требования № со сроком уплаты до 27.12.2019, № 4487 со сроком уплаты до 23.02.2021, № 13008 со сроком уплаты до 09.04.2021. Недоимка и пени налогоплательщиком в установленные сроки уплачены не были. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-2503/2021 вынесен 13.07.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения, 29.12.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

27.07.2022 года Инспекция направила заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 750 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с 26.07.2019 по 28.01.2021 в размере 76,41 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30616,26 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7950,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в сумме 281,92 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 73,21 руб., всего задолженность составляет в сумме 39 748,14 руб.

25.08.2022 Инспекция направила заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 750 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с 26.07.2019 по 28.01.2021 в размере 76,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в сумме 281,92 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 73,21 руб., всего задолженность составляет в сумме 1181,54 руб., в остальной части административных исковых требований просит принять отказ от иска.

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от 25.08.2022 судом принят отказ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период 2020 года в размере 30616,26 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период 2020 года в размере 7950,34 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно пп.2,3 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.03.2018 года по 10.12.2020 года.

28.07.2020 налогоплательщиком представлена налоговая декларация (первичная) по УСН за 2019 год. Сумма минимального налога, подлежащая уплате, исчислена в размере 750 руб.

Однако, обязанность по уплате сумм налога не исполнена, иного суду не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленные сроки исчислены пени в размере 76,41 руб. за налоговый период 2019 года (период расчета пени с 26.07.2019 по 28.01.2021).

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ).

В силу ст.ст.6,14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Правоотношения, связанные с обязательным медицинским страхованием в Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ).

В силу ст.ст.11,17 Федерального закона № 326-ФЗ страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 в нарушение Федерального закона №167-ФЗ своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в размере 30616,26 руб.

Кроме того, в нарушение Федерального закона №326-ФЗ административный ответчик своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 7950,34 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате за 2020 год страховых взносов административному ответчику начислены пени за период начисления с 26.12.2020 по 28.02.2021 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 281,92 руб., на обязательное медицинское страхование – в сумме 73,21 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО3 направлялись требования № от 18.11.2019 об уплате недоимки и пени по налогу со сроком уплаты до 27.12.2019; № от 29.01.2021 об уплате недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов со сроком уплаты до 23.02.2021; №13008 от 01.03.2021 об уплате недоимки и пени по страховым взносам со сроком уплаты до 09.04.2021, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

09.07.2021 года в связи с неуплатой недоимки и пени, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 13.07.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ № 2а-2503/2021, который определением от 29.12.2021 года отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Сроки взыскания недоимки и пеней определены в ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из приведенных норм права следует, что в случае, если сумма недоимки и пени, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 29.06.2021, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Таким образом, с учетом уплаченных платежей на момент вынесения судом решения, у налогоплательщика имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, что подтверждается предоставленной информацией налоговым органом 25.08.2022.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка и пени в полном объеме уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 750 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с 26.07.2019 по 28.01.2021 в размере 76,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в сумме 281,92 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 73,21 руб., всего задолженность составляет в сумме 1181,54 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки Адрес, зарегистрированной по адресу: Адрес, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 1181 рубль 54 коп., в том числе:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 750 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с 26.07.2019 по 28.01.2021 в размере 76,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 281,92 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 73,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК пени (СВ на ОПС в ПФ) №

КБК пени (СВ на ОМС в ФФОМС) №

КБК УСН №

КБК УСН (пени)№

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В окончательном виде изготовлено 25.08.2022 года