Категория дела – 3.198 Дело № 2а-235/2025
11RS0009-01-2025-000229-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,
при секретаре судебного заседания Романовой О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 25 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 39 384,38 руб., а именно недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 24 062,50 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 93,00 руб., штрафов в размере 346 руб., 1 000 руб., 250 руб., пени за период с 28.06.2024 по 27.10.2024 в размере 13 632, 88 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик являясь налогоплательщиком, имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве <данные изъяты> с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, однако по окончании осуществления деятельности в качестве <данные изъяты> не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>. От получения судебной корреспонденции уклонилась, конверт вернулся в суд с отметкой: «истечение срока хранения».
В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми № 9а-1017/2024, суд приходит к следующему.
Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.
Пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно и. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01 января 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование - в совокупном фиксированном размере.
При этом согласно статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.
Пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусматривает, что суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст.432 НК РФ).
Пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ начиная с 2023 года размер фиксированных платежей в отношении плательщика страховых взносов – ФИО1 составляет за 2024 год (пять полных месяцев и один неполный месяц) в размере 24 062,50 руб. При этом, согласно выписки из ЕГРЮЛ на дату <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик – ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> прекратила осуществление деятельности в качестве <данные изъяты>, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись. ФИО1 была зарегистрирована в качестве <данные изъяты> с <ДД.ММ.ГГГГ>.
В связи с прекращением деятельности налогоплательщик – ФИО1 имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год (за 5 полных месяцев и один неполный июнь) (49500,00 руб./12 мес. х 5 полных месяцев)+ (49500,00 руб./12 мес./30 дн. х 25 дн.) составляет 24 062,50 руб.
<ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 представила в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2022 год, согласно которому исчислена сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на первый месяц – 264 руб., за второй – 297 руб., за третий – 297 руб., по срокам уплаты 15.11.2022, 15.12.2022, 30.01.2023.
Остаток неуплаченной недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год составляет 93 руб.
В связи с неуплатой налогов и страховых взносов на совокупную задолженность начислены пени с 28.06.2024 по 27.10.2024 в размере 13 632,88 руб.
В ходе камеральных налоговых проверок было установлено, что ФИО1 не своевременно представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года 05.12.2023 со сроком представления 25.10.2023; не представлены в налоговый орган по месту учета персонифицированные сведения за 5 месяцев 2023 года; не перечислила в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в размере 567 руб., в связи с чем была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 1 000 руб., 250 руб. и 346 руб.
Согласно положениям статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ с 01 марта 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, для чего открыт налоговый счет, представляющий из себя форму учета налоговым органам начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности: 1) недоимка по налогу на дохода физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В случае если средств единого налогового платежа на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае платеж зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно положениям п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ единый налоговый платеж, учтенный на единый налоговый счет, засчитывается в первую очередь, в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.
В соответствии с п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве Единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
19.07.2024 мировым судьей Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми выдан судебный приказ по делу № 2а-1392/2024 (вступил в законную силу 20.08.2024) о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 83 104,08 руб.
Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 245 от <ДД.ММ.ГГГГ>, на основании которого было подано заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо в размере 39 384,38 руб. подлежат исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.
Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 06 декабря 2024 года (материал № 9а-1017/2024).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определением мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 11.12.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании статьи 123.4 КАС РФ в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.
Согласно части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Из пункта 2 статьи 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика и подключился к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», налоговым органом налоговое уведомление и требование направлялись через личный кабинет налогоплательщика.
Тем самым налогоплательщик ФИО1 извещена о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № 245 от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате задолженности со сроком исполнения требования до 18 июля 2023 года.
Согласно личному кабинету налогоплательщика требование об уплате страховых взносов, пени, направлялось налоговым органом в адрес ФИО1 – 27.05.2023 года, было ей получено 28.05.2023, что подтверждается распечаткой. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.
Поскольку требование № 245 согласно положениям п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ не исполнено, то распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо единого налогового счета, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.
Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку по настоящее время вышеуказанные суммы задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа не уплачены, УФНС 10 февраля 2025 года обратилось в Княжпогостский районный суд Республики Коми, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 11.12.2024- до 11 июня 2025 года (11.12.2024 + 6 месяцев). Тем самым в силу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с настоящим требованием в суд соблюден. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 24 062,50 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 93,00 руб., штрафов в размере 346 руб., 1 000 руб., 250 руб., пени за период с 28.06.2024 по 27.10.2024 в размере 13 632, 88 руб., с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности и пени, который не оспорен административным ответчиком и который суд находит верным, суд находит заявленные требования в части взыскания недоимки, штрафов и пени по страховым взносам законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 24 062,50 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 93,00 руб., штрафы в размере 346 руб., 1 000 руб., 250 руб., пени за период с 28.06.2024 по 27.10.2024 в размере 13 632, 88 руб., всего взыскать 39 384,38 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.
Судья А.В. Степанченко
Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.