Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ года г. Истра
Московская область
Истринский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Путынец И.А.,
при секретаре Балтаевой Р.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО7. о взыскании обязательных платежей и санкций,
В обоснование требований административным истцом указано, что согласно данным системы АИС «Налог-3», у налогоплательщика ФИО2 отрицательное сальдо Единого налогового счета, в частности: налог на имущество: <данные изъяты> рублей, НДФЛ: <данные изъяты> рубля, земельный налог: <данные изъяты> рублей.
ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>
За ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен налог на имущество в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем были начислены пени.
За ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщик в лице законных представителей не подала налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Это является налоговым правонарушением. Налоговая служба провела камеральную проверку и выставила требование об уплате НДФЛ и пеней. Сумма налога составила <данные изъяты> рубля.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ несовершеннолетней принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен земельный налог в размере <данные изъяты> рублей.
На ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по налогам и пеням составляет <данные изъяты> рублей.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 340 Истринского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.
В связи с изложенным просит суд взыскать с ФИО2 ФИО9., задолженность по следующим налогам: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 ФИО10. в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещались надлежащим образом.
Учитывая надлежащее извещение неявившихся участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.
Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.
Ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что по сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3»), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 ФИО11 по налогам сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе вследствие следующих неисполненных налоговых обязательств:
- налог на имущество физических лиц составляет – <данные изъяты> рублей, из которых: <данные изъяты> рубля (дата операции: ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> рублей (дата операции: ДД.ММ.ГГГГ), -<данные изъяты> рубля (дата операции: ДД.ММ.ГГГГ).
По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, полученной из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> рублей.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): ОКТМО №: <данные изъяты> рублей (дата операции: ДД.ММ.ГГГГ); ОКТМО №: -<данные изъяты> рублей (дата операции: ДД.ММ.ГГГГ), итого непогашенных сумм: <данные изъяты> рублей.
Законный представитель, действующий в интересах <данные изъяты> (налогоплательщика), по договору купли-продажи осуществил отчуждение недвижимого имущества, состоящего из:
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах, произведённых расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоге, льготах, исчисленной сумме налога и других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.
Каждый налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики должны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее — Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.
Срок представления налогоплательщиком декларации за ДД.ММ.ГГГГ год установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика не предоставил первичную декларацию в установленный срок.
В результате налогоплательщик допустил нарушение срока представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, что квалифицируется как налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 соответствующей статьи НК РФ.
В связи с непредставлением налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год налоговый орган принял решение о проведении камеральной налоговой проверки с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ предоставить следующие документы: документы, подтверждающие получение доходов от реализации (или получения) недвижимого имущества и земельных участков; документы, подтверждающие произведенные расходы, связанные с приобретением реализованного недвижимого имущества и земельных участков; документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов.
По состоянию на дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщик не предоставил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов.
На основании имеющихся у налогового органа данных о доходах, полученных налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи или дарения объектов недвижимости, определена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, которая составляет <данные изъяты> рубля. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, установленный ст. 228 НК РФ.
Между тем, ФИО2 <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем налогоплательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей. Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу составляет <данные изъяты> рублей.
В связи с неуплатой налоговых платежей и сборов в установленные законодательством сроки, инспекция направила налогоплательщику заказное письмо с требованием об уплате налога, страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, установив срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась задолженность по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог с физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год: <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность по пени составляет <данные изъяты> рублей.
МИФНС России №15 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заявителю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Копия определения направлена МИФНС России №15 по Московской области ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В налоговых спорах Верховный Суд РФ неоднократно указывал, что исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса РФ, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов, в рамках своих полномочий налоговые органы должны быть последовательным в формулировании выводов и принятии решений (Определении Верховного Суда РФ от 16.02.2018 №302-КГ17-16602, Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2018 N305-КГ18-4557).
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно п/п 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, о том, что требование не исполнено, МИФНС России №15 по Московской области узнала не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок обращения в суд общей юрисдикции истек ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем суд принимает во внимание, что налоговый орган обращался к мировому судье с требованием о взыскании налоговой задолженности, однако, получил определение об отказе в вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, а обратился в Истринский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что не находится в пределах шестимесячного срока с даты получения определения об отказе в вынесении судебного приказа.
С заявлением о восстановлении срока МИФНС России №15 по Московской области в отношении административного ответчика не обращалась.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска МИФНС России №15 по Московской области о взыскании с ФИО2 ФИО12 задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей, из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, НДФЛ на ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей – отказать и признать задолженность безнадежной к взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья И.А. Путынец