Адм.дело № 2а-77/2023

УИД 04RS0022-01-2023-000078-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тарбагатай 27 марта 2023 г.

Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 666 руб., пени в размере 290,12 руб., всего 956,12 руб. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 388-398 части II НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог на 2020 <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС ПФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республики Бурятия ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного производства, против чего от ответчика ФИО1 относительно применения данного порядка рассмотрения административного дела возражений не поступало.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО1 поступил письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому ответчик просит применить срок исковой давности в соответствии со ст. 113 НК РФ по начисленным пеням, считает, что земельные налоги за 2018, 2019, 2020 ею оплачены своевременно, о чем предоставила выписки (квитанции) из портала «Госуслуг».

От представителя административного истца ФИО2, действующего на основании доверенности, поступили пояснения по делу, в связи с поступившими возражениями ответчика на исковое заявление, согласно которым указывает, что истцом не пропущен срок исковой давности, поскольку со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, а именно требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 676,07 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, соответственно срок для обращения в суд за вынесением судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа до обращения в суд с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ не прошло шесть месяцев. В связи с отсутствием своевременной уплаты земельного налога за 2017 г. платежи, на которые ссылается ответчик, зачтены в хронологическим порядке: уплата ДД.ММ.ГГГГ зачтена за 2017 г. 666 руб.; уплата ДД.ММ.ГГГГ зачтена за 2018 г. 666 руб.; уплата ДД.ММ.ГГГГ зачтена за 2019 г. 666 руб. За налоговый период 2020 г. уплата земельного налога не произведена. В связи с несвоевременной уплатой земельных налогов начислена пеня.

Исследовав письменные материалы дела, возражения административного ответчика, пояснения административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в реакции, действующей на момент вынесения судебного приказа, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзаца третьего пункта 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 388 НК РФ признает налогоплательщиками земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что ФИО4 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с ДД.ММ.ГГГГ. Являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № по июль 2016 г., что не оспорено административным ответчиком.

Поскольку в налоговый период в собственности ответчика находилось имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО4 признается налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, и обязана своевременно уплачивать налоги.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог в сумме 196 руб. за налоговый период 2016 г., налог на имущество физических лиц в сумме 702 руб. за налоговый период – 2015 и 2016 г., № от ДД.ММ.ГГГГ где был исчислен земельный налог в сумме 666 руб., за налоговый период – 2017 г., № от ДД.ММ.ГГГГ где был исчислен земельный налог в сумме 666 руб., за налоговый период – 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ где был исчислен земельный налог в сумме 666 руб. за о период – 2019 г., № от ДД.ММ.ГГГГ где был исчислен земельный налог в сумме 666 руб. за налоговый период – 2020 г.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 666 руб., по пеням 10,07 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 666 руб., по пеням 9,10 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговые периоды с 2014-2016 г. за ответчиком числится недоимка по пеням в размере 135,13 руб. по налогу на имущество физических лиц; 66,13 руб. по земельному налогу; 18,55 руб. по земельному налогу.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 666 руб., по пеням 20,41 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на дату ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 666 руб., по пеням 30,73 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы ответчика о том, что им своевременно уплачиваются земельные налоги в период с 2018 по 2020 г. судом отклоняются, поскольку представленные административным ответчиком ФИО1 детали платежа подтверждают платежи по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666 руб., не подтверждают налоговые периоды за которые уплачены указанные суммы. Напротив детали платежа от ДД.ММ.ГГГГ в совокупности с расчетом цены иска, представленного административным истцом, подтверждают, что уплата земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ засчитана за налоговый период 2017 г. ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует дате его уплаты. Доказательств оплаты пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу ответчиком не представлено.

Согласно изученным требованиям и расчету задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанные суммы по представленным квитанциям зачтена сумма по земельному налогу по налоговым периодам за 2017 г. в размере 666 руб. (уплата налога ДД.ММ.ГГГГ), остальные суммы внесенные ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ должны быть соотнесены к налоговым периодам за 2018 г. и 2019 г. соответственно.

Так, налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 245 руб. и пени 6,85 уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 390 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 312 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог исчисленный за 2016 г. в размере 196 руб. и пени 3,85 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог исчисленный за 2017 г. в размере 666 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог исчисленный за 2018 г. в размере 666 руб. не уплачен.

Земельный налог исчисленный за 2019 г. в размере 666 руб. не уплачен.

Земельный налог исчисленный за 2020 г. в размере 666 руб. не уплачен.

При этом, сумма пени по земельному налогу за 2017 г., с учетом внесения суммы 666 руб. ДД.ММ.ГГГГ останется неизменной, поскольку расчет пени окончен ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по земельному налога за 2018 г. с учетом внесения суммы 666 руб. ДД.ММ.ГГГГ, останется неизменной, поскольку расчет пени окончен ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по земельному налогу за 2019 г. с учетом внесения суммы 666 руб. ДД.ММ.ГГГГ, останется неизменной, поскольку расчет пени окончен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания недоимки по исчисленному земельному налогу за 2020 г. и пеням в судебном порядке. Сроки подачи искового заявления истцом соблюдены.

Доводы административного ответчика о применении сроков исковой давности основаны на неправильном толковании права, судом отклоняются по приведенным нормам налогового законодательства о сроках обращения налогового органа в суды общей юрисдикции с заявлением о взыскании (ст. 48 НК РФ) на момент редакции, действовавшей в период обращения налогового органа за вынесением судебного приказа.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес налогоплательщика и получены согласно сведениям сайта Почта России, последнее требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Соответственно налогоплательщик был извещен об имеющейся у него задолженности по налогам, а также по пеням.

Принимая решение по существу, суд исходит из того, что надлежащих доказательств своевременной оплаты административным ответчиком земельного налога, налога на имущество физических лиц суду не представлено, факт неисполнения обязанности по уплате земельного налога, пени судом установлен.

Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в порядке досудебного урегулирования спора, налоговым органом выполнена, что подтверждается материалами дела. Срок обращения истца с иском после отмены судебного приказа соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 666 руб., пени по земельному налогу в размере 154,99 руб., пени на налогу на имущество физических лиц в размере 135,13 руб., всего: 956,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А.Алсагаева