Административное дело №2а-193/2023

52RS0036-01-2022-000503-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 марта 2023 года

<адрес>

Кулебакский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зуевой Т.В., при секретаре судебного заседания Вдовиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, обосновывая свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по нижегородской области и обязана платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в ЕГРИП была внесена запись за основным государственным регистрационным номером и согласно выписке из ЕГРИП <ДД.ММ.ГГГГ> утратил статус ИП, прекратил деятельность с принятием соответствующего решения. На основании ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год на ОПС в сумме 26545 руб., на ОМС 5840 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>; за 2019 год на ОПС в сумме 29354 руб., на ОМС 6884 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>; за 2020 год на ОПС в сумме 32448 руб., на ОМС 8426 руб. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> год. На момент составления иска задолженность по страховым взносам составляет: на ОПС за 2018 года оплачена частично, задолженность составляет 8688,82 руб., за 2019 год оплачена частично, задолженность составляет 27354 руб., за 2020 год не оплачена, задолженность составляет в сумме 32448 руб. Всего за 2018-2020 г. в сумме 68490,82 руб. На ОМС за 2018-2019 г. оплачена позже срока, за 2020 год оплачена частично, задолженность составляет в сумме 7312,88 руб. Всего за 2020 год в сумме 7312,88 руб. В силу ст. 75 НК РФ начислены пени на ОПС в размере 417,64 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> Пени на ОМС начислены в размере 20,32 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> Также ФИО1 являлась плательщиком единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения, поэтому была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2018-2019 <адрес> налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила в сумме 7200 руб.: по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1200 руб., по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1200 руб., по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1200 руб., по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1200 руб., по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1200 руб., по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1200 руб. На момент составления иска задолженность оплачена позже срока – <ДД.ММ.ГГГГ> Начислены пени в размере 701,65 руб. На момент составления иска задолженность по пени оплачена частично и составляет 65,54 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2018 года <ДД.ММ.ГГГГ>. Срок представления декларации за 2018 год – не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>. должностными лицами налогового органа была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации, было выявлено нарушение, о чем составлен акт <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>. По результатам рассмотрения камеральной проверки было вынесено решение <№*****> о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. На момент составления иска задолженность по штрафным санкциям в размере 1000 руб. не уплачена. Должнику по почте были направлены заказным письмом требования: <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Ковернинского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа на сумму 100748,36 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ <№*****>а-100/2022 от <ДД.ММ.ГГГГ> о взыскании с ответчика задолженности в размере 100748,36 руб. <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ определением мирового судьи отменен на основании возражений должника. Налоговый орган не согласен с данным определением, по данным лицевого счета на момент подачи иска ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 77307,20 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 г. в размере 68490,82 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год в размере 7312,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 417,64 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 20,32 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>;

- пени по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы уменьшенные на расходы, в размере 65,54 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>;

- штрафные санкции за несвоевременное представление декларации в сумме 1000 руб.;

- а всего 77307,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7, 120-121).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений на иск в суд не представила (л.д. 108, 122).

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 <№*****> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п. 1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

<ДД.ММ.ГГГГ> в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840 рублей по сроку уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля по сроку уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей по сроку уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 налог в полном объеме уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения (далее УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ> была подана декларация по УСН за 2018-2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составляет 7200 рублей (л.д. 70-72).

Согласно материалам дела административным ответчиком задолженность по налогу оплачена позже срока, в этой связи с соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, нарушен срок предоставления указанной декларации – не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

В ходе камеральной проверки поданной ФИО1 налоговой декларации установлен факт нарушения административным ответчиком срока подачи первичной декларации по упрощенной системе, по итогам проверки составлен акт <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 63).

Решением Инспекции от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> установлено предоставление налоговой декларации в более поздние сроки, нежели установлены статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, определен к уплате штраф в размере 1000 рублей (л.д. 61-62).

Административному ответчику были направлены заказными письмами следующие требования об уплате налога: <№*****> по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>. <№*****> по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка Ковернинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-100/2022 о взыскании с [ФИО]3 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Ковернинского судебного района <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в Ковернинский районный суд <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 37).

Определением Ковернинского районного суда от <ДД.ММ.ГГГГ> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени передано по подсудности в Кулебакский городской суд <адрес>.

Указанные в ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращении с данным иском в суд не пропущен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 77307 рублей 88 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018-2020 г. в размере 68490,82 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 7312,88 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 417,64 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 20,32 руб., пени по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы уменьшенные на расходы, в размере 65,54 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, штрафные санкции за несвоевременное представление декларации в сумме 1000 руб.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком оплачена полностью или в части, суду административным ответчиком также не представлено.

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2519 рублей 22 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <№*****> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№*****> по <адрес> недоимку в общей сумме 77307 рублей 88 копеек, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 г.г. в размере 68490 рублей 82 копейки (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 22534000);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год в размере 7312 рублей 88 копеек (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 22534000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 417 рублей 64 копейки за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 22534000);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 20 рублей 32 копейки за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 22534000);

- пени по налогу, взимаемому в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы уменьшенные на расходы, в размере 65 рублей 54 копейки за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> (КБК 18210501011012100110, ОКТМО 22534000);

- штрафные санкции за несвоевременное представление декларации в сумме 1000 рублей (КБК 18211605160010002140, ОКТМО 22534000).

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 031006430000000013200 в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2519 рублей 22 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд <адрес>.

Судья Т.В. Зуева