Решение по делу № 02А-0019/2025 от 17.06.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени, встречному исковому заявлению <ФИО> к ИФНС России № 1 по адрес о признании действий налоговыми органами незаконными, о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

77RS0002-02-2024-009276-97

Дело № 2а-19-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес - по доверенности фио, административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-19/25 по иску ИФНС России № 1 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, встречному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес о признании действий налоговыми органами незаконными, о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным уточненным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ответчик утратил ИП 22.12.2015 года. Также указал, что ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0003011:1198, дата регистрации права 25.02.2020 – по настоящее время, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 33:22:011059:1, дата регистрации права 07.07.2003 - по настоящее время, жилых домов, расположенных по адресу: адрес, кадастровый номер 33:22:011059:28. ИФНС России № 1 по адрес в адрес административного ответчика направлены уведомление № 50621280 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма, а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, уведомление № 126358249 от 12.08.2023 о уплате земельного налога за 2022 год в размере сумма, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма В связи с неуплатой налога ИФНС России № 1 по адрес в адрес административного ответчика направлено требование №5785 от 25.05.2023 об уплате налога в сумме сумма, пени в размере сумма Налоговое требование ответчиком не исполнено. ИФНС России № 1 по адрес обратилась с заявлениями о вынесении судебных приказов. Определением от 22.04.2024 года мировой судья судебного участка № 390 отменил судебный приказ, в связи с потупившими от ответчика возражениями, также определением от 27.02.2024 года мировой судья судебного участка № 390 отменил судебный приказ, в связи с поступившими от ответчика возражениями. В настоящее время задолженность по оплате налогов, пени оплачена частично, в связи, с чем административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, по земельному налогу за 2021 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС превышающего доход сумма за 2022 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме сумма, по страховым взносам ОМС за 2022 год в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, по налогу имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2023 год в сумме сумма, пени в общей сумме сумма

Ответчик ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России № 1 по адрес о признании действий налоговыми органами незаконными, о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обосновании встречных исковых требований ФИО1 указала, что согласно представленным налоговым органом распечаткам фио 3 на 31.03.2025 по состоянию на 06.01.2023 г. в ЕНС включены: задолженность по взносам ОПС и ОМС на сумму сумма, из которых сумма сумма – взносы ОПС и ОМС за 2022 год. Взносы ОПС и ОМС за 2020 и 2021 год уплачены истцом согласно платежным поручениям № 22,23 от 30.12.2020 и № 2,3 от 29.12.2021, вследствие чего не могли быть включены в ЕНС в качестве задолженности. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 год составило сумму в размере сумма, из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма налог на имущество за 2021 г. – срок уплаты до 01.12.2022 г., отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10 января 2023 год составило сумму задолженности по взносам ОПС и ОМС за 2022 год на сумму сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму сумма, задолженность по земельному налогу за 2021 год на сумму сумма Сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде в размере сумма за 2020 год уплачена ФИО1 30 декабря 2020 года (платежное поручение № 22) с соответствующим назначением платежа. Указала, что сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование превышающем доход сумма за 2020 год в размере сумма подлежит признанию безнадежной к взысканию, в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание данной задолженности. Ответчик с учетом уточнения исковых требований, просит признать право налогового органа на взыскание суммы пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в размере сумма утраченным в связи с истечением установленного срока взыскания указанной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном виде; признать право налогового органа на взыскание суммы пени на задолженности по земельному налогу в размере сумма, утраченным в связи с истечением установленного срока взыскания указанной задолженности по земельному налогу; признать право налогового органа на взыскание суммы пени на задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма утраченным в связи с истечением установленного срока взыскания указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц; признать действия налогового органа о внесении в КРСБ включению в сальдо единого налогового счета по состоянию на 06 января 2023 г. Суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в размере сумма по которым по состоянию на 31 декабря 2022 год истек их срок взыскания; исключить из сальдо единого налогового счета по состоянию на 06 января 2023 г. суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в размере сумма, по которым со состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; признать действия налогового органа о внесении в КРСБ и включению в сальдо единого налогового счета по состоянию на 06 января 2023 г. Суммы задолженности по земельному налогу в размере сумма, по которой по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания; исключить из сальдо единого налогового счета по состоянию на 06 января 2023 г. Суммы задолженности по земельному налогу в размере сумма, по которой по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания; признать действия налогового органа о внесении в КРСБ и включению в сальдо единого налогового счета по состоянию на 06 января 2023 г. Суммы задолженности по налога на имущество физических лиц в размере сумма по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; исключить из сальдо единого налогового органа по состоянию на 06 января 2023 г. Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; установить отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 11 января 2023 г. В размере сумма; установить отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 10 января 2023 г. В размере сумма; восстановить срок на подачу иска о признании действий налогового органа о внесении в КРСБ и включению в сальдо единого налогового счета по состоянию на 06 января 2023 г. Суммы недоимок по налогам, взносам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; признать сумму страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде в размере сумма за 2020 год, уплаченную платежным поручением № 22 от 30.12.2020 года уплаченной за 2020 год в соответствии с назначением платежа в платежном поручении; признать сумму страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в размере сумма за 2020 год, уплаченную платежным поручением № 23 от 30.12.2020 года уплаченной за 2020 год в соответствии с назначением платежа в платежном поручении; признать сумму страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде в размере сумма за 2021 год в соответствии с поручением № 2 от 23.12.2021 года уплаченной за 2021 год в соответствии с назначением платежа в платежной поручении; признать сумму страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде в размере сумма за 2021 год, уплаченную платежным поручением № 3 от 23.12.2021 года уплаченной за 2021 год в соответствии с назначением платежа в платежном поручении; признать право органа на взыскание суммы пени в размере сумма по задолженности, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, утраченным в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности; признать право налогового органа на взыскание суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование превышающем доход сумма за 2020 год в размере сумма, и пени в размере сумма за период с 02.07.2021-30.05.2025 адрес в связи с истечением установленного срока их взыскания, сумму взноса в размере сумма, и пени в размере сумма безнадежной к взысканию.; признать действия налогового органа по включению в 2025 году в сумму отрицательное сальдо ЕНС суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование превышающем доход сумма за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма за период с 02.07.2021-30.05.2025 г. незаконными.

Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, просил восстановить пропущенный срок в связи с большой загруженностью и возросшим количеством должником, возражал против удовлетворения встречных административных исковых требований ФИО1, поддержал ранее представленные письменные пояснения, указав, что в настоящее время задолженность по оплате налогов, пени ФИО1 оплачена частично.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований ИФНС России № 1 по адрес, встречное исковое заявление поддержала в полном объеме, указав, что срок исковой давности о взыскании налогов, взносов и пени налоговым органом пропущен.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с Федеральным законом № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на налоговые органы РФ возложены обязанности по администрированию страховых платежей.

До 01.07.2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулировались Федеральным Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса РФ, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 109 НК РФ на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым органом.

фио, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиком страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 430 адрес кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3,6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит в ИФНС России № 1 по адрес на учете в качестве адвоката, в связи, с чем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Также установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0003011:1198, дата регистрации права 25.02.2020 – по настоящее время, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 33:22:011059:1, дата регистрации права 07.07.2003 - по настоящее время, жилых домов, расположенных по адресу: адрес, кадастровый номер 33:22:011059:28.

12 августа 2022 года Инспекцией сформировано налоговое Уведомление № 50621280 с указанием сумм налога, подлежащих уплате по земельному налогу за 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

12.08.2023 года Инспекцией сформировано налоговое Уведомление №126358249 с указанием сумм налога, подлежащих уплате по земельному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

С 01 января 2023 года действует институт единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией 25.05.2023 года сформировано Требование № 5785 об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам (срок исполнения до 20.07.2023).

Указанное требование от 25.05.2023 № 5785 направлено в адрес налогоплательщика по средствам «Почты России» 29.05.2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) – организации индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

07.11.2023 года Инспекцией вынесено Решение № 6936 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных счетах.

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика по почте 09.11.2023 года.

В установленные законном сроки налогоплательщик не погасил имеющееся отрицательное сальдо ЕНС.

13.11.2023 года Инспекцией сформировано заявление № 394 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Указанное заявление направлено в адрес налогоплательщика по почте 15.11.2023 года.

ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 390 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 390 адрес от 30 ноября 2023 года вынесен судебный приказ.

20 февраля 2024 года от ответчика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 390 адрес от 27 февраля 2024 года судебный приказ отменен.

16 мая 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском.

15.02.2024 года Инспекцией сформировано заявление № 1060 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Указанное заявление направлено в адрес налогоплательщика по почте 19.02.2024 года.

ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 390 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 390 адрес от 29 марта 2024 года вынесен судебный приказ.

16 апреля 2024 года от ответчика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 390 адрес от 22 апреля 2024 года судебный приказ отменен.

17 октября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском.

Таким образом, Инспекцией правомерно в установленные законом сроки выставлено Требование № 5785 от 25.05.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу и Решение № 6936 от 07.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных счетах, налоговым органом соблюдены установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени.

Согласно сведениям ЕНС вкладки «просроченная задолженность», представленным налоговым органом, налогоплательщику сняты начисления в связи с пропуском срока взыскания задолженности в общей сумме 237 255 руб. 07 коп., а именно по: транспортному налогу за 2014 год в сумме 6 194 руб.; транспортному налогу за 2014 год в сумме 7 335 руб.; транспортному налогу за 2014 год в сумме 12 858 руб.; транспортному налогу за 2015 год в сумме 8 280 руб.; транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 354 руб.; транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 300 руб.; транспортному налогу за 2016 год в сумме 6 900 руб.; транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 200 руб.; транспортному налогу за 2018 год в сумме 9 200 рубл.; налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1 266 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 017 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 462 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 29 руб. 90 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 75 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 75 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 487 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 753 руб.; земельному налогу за 2018 год в сумме 5 602 руб.; земельному налогу за 2019 год в сумме 5 602 руб.; земельному налогу за 2020 год в сумме 5 602 руб.; страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 14 403 руб.; страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 32 448 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 12 946 руб. 26 коп.; страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 462 руб.; страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 8 426 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб.; УСН за 2015 год в сумме 16 740 руб.; пени в общей сумме 18 363 руб. 91 коп.

Согласно представленным платежным поручениям, суммы уплаченного налога распределились следующим образом: платёжное поручение № 737319 от 21.12.2020 на сумму сумма распределено в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма; платежное поручение № 2 от 23.12.2021 на сумму сумма распределено в задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 год в сумме сумма и за 2019 год в сумме сумма; платежное поручение № 3 от 23.12.2021 на сумму сумма распределено в задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 год в сумме сумма и за 2019 год в сумме сумма; платежное поручение № 22 от 30.12.2020 на сумму сумма распределено в задолженность по страховым взносам ОПС за 2017 год в сумме сумма и за 2018 год в сумме сумма; платежное поручение № 23 от 30.12.2020 на сумму сумма распределено в задолженность по страховым взносам ОПС за 2017 год в сумме сумма и за 2018 год в сумме сумма; платежное поручение № 737321 от 21.12.2020 на сумму сумма распределено в задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме сумма; платежное поручение № 746468 от 21.12.2020 на сумму сумма распределено в задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме сумма

Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ (в ред. от 21.11.2022) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. По истечении указанного срока налогоплательщик утрачивает право на уточнение платежа, произведенного им по ошибке.

Таким образом, платёжные поручения от 2020-2021 годов находятся за пределами трехлетнего срока для корректировки платежей.

ФИО1 согласно сведениям налоговой инспекции произведено уменьшение начисленных пени на общую сумму сумма

Согласно расчета пеней с 01.01.2023 года по 15.02.2024 года ФИО1 начислена сумма пеней в размере сумма, что является меньше суммы расчета.

С 01 января 2023 года действует институт единого налогового платежа (ЕНП). При переносе с КРСБ сумм в ЕНС выведены суммы положительного сальдо за пределы трехлетнего срока по: налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в сумме сумма, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме сумма, страховым взносам на ОМС в сумме сумма, страховым взносам на ОПС в сумме сумма, сумма пени в размере сумма

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Сумма в размере сумма образовалась с 04.07.2012 года на основании мемориального ордера № 748695960.

Сумма в размере сумма образовалась с 01.01.2012 года на основании поступления положительного сальдо.

Сумма в размере сумма образовалась с 29.12.2017 года на основании поступления положительного сальдо.

Сумма в размере сумма образовалась с 09.03.2017 в сумме сумма и 11.04.2017 в сумме сумма на основании поступления положительного сальдо.

Сумма в размере сумма образовалась с 09.03.2017 в сумме сумма, сумма и 11.04.2017 в сумме сумма, сумма на основании поступления положительного сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога, подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, поэтому или иному налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату в порядке, предусмотренном указанной НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 N 173-0 статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9). Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО1 не подавала заявления о возврате излишне уплаченного налога.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом за ФИО1 числится следующая задолженность по: страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2024 год в сумме сумма, страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2023 год в сумме сумма, страховым взносам ОПС превышающего доход сумма за 2023 год в сумме сумма, страховым взносам ОПС превышающего доход сумма за 2022 год в сумме сумма, страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме сумма, страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме сумма, страховым взносам ОМС за 2022 год в сумме сумма, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме сумма, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме сумма, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, земельному налогу за 2023 в сумме сумма, земельному налогу за 2022 в сумме сумма, земельному налогу за 2021 в сумме сумма, пени в общей сумме сумма

Таким образом, задолженность, которую ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию выведена Инспекцией из сальдо ЕНС в просроченную задолженность, оставшаяся сумма задолженности является актуальной и не может быть признана безнадежной к взысканию, так как Инспекцией проводятся меры по ее взысканию.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Налоговое уведомление № 126358249 от 12 августа 2023 года направлено ФИО1 почтовым отправлением (почтовый идентификатор № 80525888078621 и получено ею согласно информации, отраженной на официальном сайте адрес 16 октября 2023 года, кроме того согласно определению мирового судьи судебного участка № 390 адрес, 16 апреля 2024 года от ФИО1 поступили возражения касаемо отмены судебного приказа по вышеуказанному требованию.

Налоговое уведомление № 50621280 от 01 сентября 2022 года направлено ФИО1 почтовым отправлением (почтовый идентификатор № 80528476444600, согласно информации, отраженной на официальном сайте адрес 19 октября 2022 возвращено, кроме того согласно определению мирового судьи судебного участка № 390 адрес, 20 февраля 2024 года от ФИО1 поступили возражения касаемо отмены судебного приказа по вышеуказанному требованию.

Следовательно, ФИО1 стало известно о возможном нарушении ее прав с момента отмены судебных приказов, в связи, с чем срок на обращение с административным иском истек у ФИО1 еще в июне 2024 года, тогда как со встречным административным исковым заявлением ФИО1 обратилась в суд 09 апреля 2025 года. Какие-либо законные основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд отсутствуют, не привела таковых и фио

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 1 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, по земельному налогу за 2021 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС превышающего доход сумма за 2022 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме сумма, по страховым взносам ОМС за 2022 год в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, по налогу имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2023 год в сумме сумма, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, оснований для удовлетворения встречных исковых требований ФИО1 о признании действий налоговыми органами незаконными, о признании задолженности безнадежной ко взысканию, не имеется.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая изложенное, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию пени в сумме сумма

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с фио подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме сумма, недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме сумма, недоимку по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме сумма, недоимку по страховым взносам ОПС превышающего доход сумма за 2022 год в сумме сумма, недоимку по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме сумма, недоимку по страховым взносам ОМС за 2022 год в сумме сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, недоимку по налогу имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, недоимку по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2023 год в сумме сумма, пени в общей сумме сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес о признании действий налоговыми органами незаконными, о признании задолженности безнадежной ко взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 01 июля 2025 года.