Решение по делу № 2А-1022/2023 от 30.03.2023

УИД 69RS0040-02-2023-001119-40

Дело № 2а-1022/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Т.В.,

при секретаре Тютиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1к. о взыскании задолженности по пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В обоснование административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 30 августа 2022 года был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 22 апреля 2022 года. ФИО1 к. в 2019 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 29 мая 2019 года (4 месяца и 29 дней), в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 12073 рублей 02 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2831 рубля 32 копеек. Страховые взносы за 2018 год и пени за период с 10 января 2019 года по 22 января 2019 года, включенные в требование от 23 января 2019 года № 8732 в общей сумме 32493 рублей 15 копеек взысканы в соответствии со ст. 46 НК РФ, что подтверждается постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 14 мая 2019 года № 7232. Страховые взносы за 2019 год и пени за период с 14 июня 2019 года по 18 июня 2019 года, включенные в требование от 19 июня 2019 года № 43346 в общей сумме 14923 рублей 35 копеек, взысканы, что подтверждается решением Центрального районного суда г. Твери от 15 июля 2020 года по делу № 2а-1034/2020, решение не обжаловано и вступило в законную силу. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5480 рублей 09 копеек за период с 23 января 2019 года по 20 декабря 2021 года (недоимка для пени 26545 рублей за 2018 год со сроком уплаты 09 января 2019 года), пени частично уплачены 06 августа 2019 года в сумме 2 рублей 98 копеек; в сумме 2100 рублей 09 копеек за период с 19 июня 2019 года по 20 декабря 2021 года (недоимка для пени 12073 рублей 02 копеек за 2019 год со сроком уплаты 13 июня 2019 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 492 рублей 49 копеек за период с 19 июня 2019 года по 20 декабря 2021 года (недоимка для пени 2831 рубля 32 копеек за 2019 год со сроком уплаты 13 июня 2019 года); в сумме 1116 рублей 98 копеек за период с 23 января 2019 года по 20 декабря 2021 года (недоимка для пени 5840 рублей за 2018 год со сроком уплаты 09 января 2019 года), пени частично уплачены 04 марта 2019 года и 06 августа 2019 года в сумме 1 рубль 52 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21 декабря 2021 года № 90794 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 03 февраля 2022 года. Указанное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области просит взыскать с ФИО1к. задолженность в сумме 9188 рублей 87 копеек, в том числе по требованию от 21 декабря 2021 года № 90794: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7580 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1608 рублей 69 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 к. не явилась, будучи извещенной о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просила, возражений на административное исковое заявление не представила.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников процесса

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

П. 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

П.п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 к. с 18 августа 2017 года является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

С 29 мая 2019 года ФИО1 к. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

После снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была произведена.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 14 мая 2019 года с ФИО1к. в соответствии со ст. 46 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 32384 рублей 39 копеек, пени за период с 10 января 2019 года по 22 января 2019 года в размере 108 рублей 76 копеек, включенные в требование от 23 января 2019 года № 8732.

Решением Центрального районного суда г. Твери от 15 июля 2020 года с ФИО1к. взыскана задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 12073 рублей 02 копеек - страховые взносы, 15 рублей 40 копеек - пени; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2831 рубля 32 копеек - страховые взносы, 3 рублей 61 копейки - пени, а всего 14923 рубля 35 копеек.

Решение обжаловано не было и вступило в законную силу 01 сентября 2020 года.

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, в том числе взысканных постановлением, решением суда, не была исполнена административным ответчиком, налоговым органом ФИО1к. направлено требование № 90794 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7580 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1608 рублей 69 копеек, в срок до 03 февраля 2022 года, что подтверждается копией списка № 903507 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной административному ответчику.

Согласно расчету административного истца пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены на сумму задолженности 26544 рублей 65 копеек (с последующим уменьшением) за период с 23 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, на сумму задолженности 12073 рублей 02 копеек за период с 19 июня 2019 года по 20 декабря 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены на сумму задолженности 5839 рублей 74 копеек (с последующим уменьшением) за период с 23 января 2019 года по 20 декабря 2021 года, на сумму задолженности 2831 рубля 32 копеек за период с 19 июня 2019 года по 20 декабря 2021 года, в общем размере 9188 рублей 87 копеек.

Сведений об уплате административным ответчиком пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование в материалы дела не представлено.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21 апреля 2022 года, то есть срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 81 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1к. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7580 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1608 рублей 69 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, от 30 августа 2022 года судебный приказ от 22 апреля 2022 года отменен, таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекал 28 февраля 2023 года.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд 21 февраля 2023 года, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административным истцом сроки обращения в суд не пропущены.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ФИО1к. задолженности по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7580 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1608 рублей 69 копеек следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7580 рублей 18 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1608 рублей 69 копеек, а всего 9188 (девять тысяч сто восемьдесят восемь) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кузьмина

Решение в окончательной форме изготовлено 13 апреля 2023 года.

Председательствующий Т.В. Кузьмина