Дело № 2а-4767/2025
УИД 74RS0007-01-2025-005485- 94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 октября 2025 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Шовкун Н.А.,
при секретаре Сорокиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 84365 рублей 52 копеек, пени в размере 42677 рублей 04 копейки.
В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику на основании подпункта 6 пункта 2 ст. 18 НК РФ установлен специальный налоговый режим- налог на профессиональный доход. За несвоевременную уплату налога начислены пени в указанной сумме, которые в добровольном порядке также не погашены.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена «за истечением срока хранения».
Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежаще, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части исходя из следующего.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлен специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением доходов, указанных в части 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Согласно части 1 статьи 7 вышеназванного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено статьей 9 настоящего Федерального закона.
В соответствии со статьей 10 Закона № 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Феде-рации»).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задол-женности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соот-ветствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмот-рено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ года.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 налоговым органом правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением процессуального срока.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Требование ДД.ММ.ГГГГ года направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 29 мая 2023 года, что подтверждается отчетом.
Указанное требование ФИО1 оставлено без исполнения. Доказательств уплаты недоимки по налогу и пени в материалы дела не представлено.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По требованию № ДД.ММ.ГГГГ года по заявлению Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в отношении ФИО1 30 августа 2023 года выдан судебный приказ по делу № 2а-5538/2023, погашение по которому производились 17 апреля 2025 г., 12 мая 2025 г., 19 мая 2025 г., 18 июня 2025 г., 30 июня 2025 г., 20 февраля 2025 г.
В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Курчатовского района г. Челябинска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени в сумме 127042 рубля 56 коп., госпошлины в размере 2405 руб. 64 коп., 29 января 2025 года мировым судьей выдан судебный приказ, который на основании поступивших возражений 25 февраля 2025 года отменен определением мирового судьи.
После отмены судебного приказа, исковое заявление налоговая инспекция направила в Курчатовский районный суд г. Челябинска 30 июля 2025 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд.
Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 в настоящее время задолженности по уплате налога, пени, суду не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход подлежат удовлетворению.
Административным истцом заявлены требования о взыскании пени, складывающейся из пени на 01.01.2023 г. в размере 12628 руб. 72 коп., пени в размере 68201 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г., а также пени в размере 38152 руб. 94 коп.
Проверяя расчет задолженности по пени судом установлено, что в размер заявленной пени к взысканию 42677 руб. 04 коп., также включены пени в размере 36611 руб. 65 коп., которые уже взысканы решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от 10 октября 2025 года по административному делу ДД.ММ.ГГГГ по иску МИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год, а также пени. При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании пени в размере 6065 рублей 39 коп. (42677 руб. 04 коп. – 36611 руб. 65 коп. = 6065 руб. 39 коп.).
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Челябинск, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 84365 рублей 52 копейки, пени в размере 6065 рублей 39 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись Шовкун Н.А.
Изготовлено в окончательной форме 30 октября 2025 года.
Курчатовский районный суд г. Челябинска
Копия верна
Не вступил(о) в законную силу 04.11.2025 г.
Судья
Секретарь
Подлинник решения находится в деле № 2а-4767/2025