Дело №2а-557/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 13 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе судьи Большаковой Т.В.,

при секретаре Жилиной П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № ** по ... - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**,** годы. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:... кадастровый № **. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**,** год – не позднее **.**,**, за **.**,** год - не позднее **.**,** г., за 2021 год - не позднее **.**,**, за **.**,** год - не позднее **.**,**.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,** с указанием сумм налога за **.**,** годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** годы в общем размере 725 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 с **.**,** по **.**,** года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за **.**,** год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) в размере 2267,87руб. (32448 руб./12) * 26/31); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,** в размере 588,91 руб. (8426 руб./12)* 26/31)

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**,** в сумме 55244,78 руб., в том числе пени 13089,97 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составило 61370,10 руб., в том числе пени 19007,29 руб.

До **.**,** налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № ** от **.**,** г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 484,26руб.

Сумма пени по состоянию на **.**,** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № **) составляет: 19007,29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**,**) -484,26 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18523,03 руб.

Нормами налогового законодательства с **.**,** определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пеш административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № ** от **.**,** составляла 57394,79 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнение требования № ** от **.**,**, т.е. с **.**,**.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является — **.**,**

Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление свынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г Кемерово **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебной района ... от **.**,**. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1, **.**,** г.р., задолженность по налогам и пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 22104,81 руб. по требованию № ** от **.**,**, а именно:задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** годы в сумме 725 руб.;задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фондаРФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) в размере 2267,87 руб. за **.**,** г.;задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,** в размере 588,91 руб. за 2021 г.;задолженность по пене в сумме 18523,03 руб.

Представитель истца исковые требования поддержал.

Иные лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.

Выслушав представителя истца, изучив письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно решению Кемеровского городского Совета народных депутатов от **.**,** № ** «Об установлении и введении в действие на территории ... налога на имущество физических лиц» п. 3.2 на жилые помещения (квартиры, комнаты) установлена налоговая ставка исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: свыше 2 млн. рублей включительно до 2 млн. включительно – 0,1%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от **.**,** № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующим за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ответчик с **.**,** является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровый № **, кадастровая стоимость 907705 рублей, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 12/12 (л.д.18).

В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (л.д.27-34).

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с **.**,** по **.**,** (л.д.69).

Задолженность ФИО1 за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 2267,87 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС -588,91 рублей.

Суду не представлено доказательств, что обязанность исполнена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В установленные ст.397 НК РФ сроки налоги уплачены ответчиком не были.

В связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке налогов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы недоимки начислены пени.

Во исполнение ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено требование о погашении задолженности в срок до **.**,** года(л.д.99).

Требования исполнено не было.

**.**,** вынесено МИФНС № ** решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № ** (л.д. 19).

МИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № **Ленинского судебного района ... с заявлением о выдачи судебного приказа. Приказ был выдан **.**,**, по заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от **.**,** (л.д.17).

С административным иском ИФНС России по ... обратилось в Ленинский районный суд ...**.**,**, срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК, истцом соблюден.

В связи сизложенным, суд полагает, что имеются законные основания для взыскания налогов, взносов и пени, поскольку недоимка имеет место, не оплачена в установленный законом срок.

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество за 2019-2022 года составляет 725 рублей,задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) в размере 2267,8**.**,** год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,** в размере 588,91 руб. за 2021 г., пени 18523,03 рублей, а всего 22104,81 рублей.

Расчет задолженности и пени, суд считает верным, возражений по расчетам не поступало.

Обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ) не имеется.

Таким образом, суд полагает, что исковые требования законны, обоснованы и подтверждаются письменными доказательствами, исковые требования должны быть удовлетворены в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджетагоспошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, в пользу МИФНС России № ** по ...-Кузбассу задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** г.г. в сумме 725 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2267,87 рублей за 2021 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС в размере 588,91 рублей за 2021 год, пени в сумме 18523,03 рублей, а всего 22104,81 рублей.

Взыскать ФИО1, **.**,** года рождения, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья: Большакова Т.В.

Изготовлено **.**,**