УИД 24RS0032-01-2022-005208-26
№2а-1269/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Красноярск 07 августа 2023 года
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Львовой Т.Л., с участием
представителя административного истца МИФНС Росси № 24 по Красноярскому краю ФИО1 (по доверенности от 02.03.2023г.),
административного ответчика ФИО2,
при ведении протокола помощником судьи Викторовой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 Г,Г, о взыскании пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратился с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, в котором просит взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу за 2017 год в размере 11 397 руб. 52 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО2, являясь плательщиком земельного налога, несвоевременно оплатила налог за земельные участки за 2017г., в связи с чем образовалась пени, которая до настоящего времени административным ответчиком не выплачена.
Представитель Межрайонной ИФНС Росси № 24 по Красноярскому краю ФИО1 (полномочия проверены) в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям изложенным в иске, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать в полном объеме, дополнительно пояснила, что задолженности по пени по земельному налогу за 2017 год не имеет, вся имеющаяся задолженность по налогу ею погашена, денежные средства удерживались судебными приставами в рамках исполнительного производства.
Представители заинтересованных лиц МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, ОСП по Ленинскому району г. Красноярска в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ суд дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 388 НК РФ собственники земельных участков является плательщиками земельного налога.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2017 году являлась собственником земельных участков расположенных по адресу: <адрес> комиссаров, кадастровый №; <адрес> комиссаров, кадастровый №; <адрес>, с/<адрес> кадастровый №.
В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 года со сроком уплаты 03.12.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 105 839 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога за 2017 год, в адрес ФИО2 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №А-428/2020 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 105 839руб., пени в размере 426 руб. 01 коп., всего 106 265 руб. 01 коп.
На основании вышеуказанного решения суда выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках исполнительного производства № №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание в размере 106 265 руб. 01 коп., в том числе недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 105 839руб., пени в размере 426 руб. 01 коп., в связи с чем, исполнительное производство окончено 17.03.2022 года.
Административный истец указывает на частичную уплату ФИО2 задолженности по недоимке по земельному налогу за 2017 год: 21.01.2021 года в сумме 6 066 руб. 57 коп., 17.02.2021 года - в сумме 6 066 руб. 57 коп., 12.03.2021 года в сумме 6 066 руб. 57 коп., 14.04.2021 года в сумме 6 066 руб. 57 коп., в связи с чем, сумма задолженности уменьшилась до 81 572 руб. 72 коп.
В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок полной суммы налога на имущество за 2017 год, ФИО2 начислены пени по земельному налогу в размере 11 397 руб. 52 коп., что подтверждается представленным налоговым органом расчетом пени.
Расчет пени по земельному налогу за 2017 год, представленный административным истцом, судом проверен и признан судом подлежащим перерасчету. При этом суд принимает во внимание в качестве оплаты в счет взысканного решением суда от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в сумме 105 839руб., суммы, удержанные по исполнительному производству №-ИП, возбужденному во исполнение вышеуказанного решения суда от ДД.ММ.ГГГГ №А-428/2020 и приходит к выводу, что недоимка по земельному налогу за 2017 год ответчиком выплачена в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела документы, в том числе сведения ОСП по <адрес> о том, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено 17.03.20222 года в связи с фактическим исполнением.
При расчете размера пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает внесенные административным ответчиком ФИО2 платежи, в том числе в рамках исполнительного производства суммы по уплате недоимки, и, исходя из них, производит следующий расчет:
Недоимка в размере 105 839 руб.
По сроку уплаты 25.12.2019г.
21.01.2021 – оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
17.02.2021 – оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
12.03.2021 – оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
14.04.2021 – оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
13.05.2021 - оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
16.06.2021 - оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
14.07.2021 - оплата налога в сумме 6 066, 57 руб., удержанная в рамках ИП
18.08.2021 - оплата налога в сумме 6 068, 41 руб., удержанная в рамках ИП
13.09.2021 - оплата налога в сумме 6 068, 41 руб., удержанная в рамках ИП
13.10.2021 - оплата налога в сумме 6 068, 41 руб., удержанная в рамках ИП
18.11. 2021 - оплата налога в сумме 6 068, 41 руб., удержанная в рамках ИП
14.12.2021 - оплата налога в сумме 6 068, 41 руб., удержанная в рамках ИП
17.01.2022 - оплата налога в сумме 6 012, 34 руб., удержанная в рамках ИП
16.03.2022 - оплата налога и пени в сумме 27 444,63 руб. (всего 105 839 руб. недоимка по налогу, 426, 01 руб. пени), удержанная в рамках ИП
Пени за период 26.12.2019 – 20.01.2021 недоимка в размере 105 839 руб.: ( 105839 руб. * 46 дн. * 6,25% / 300 ) +( 105839 руб. * 77 дн. * 6% / 300 )+ (105839 руб. * 56 дн. * 5,5% / 300 ) +( 105839 руб. * 35 дн. * 4,5% / 300 ) +( 105839 руб. * 178 дн. * 4,25% / 300 ) =6955,39 руб.
21.01.2021 – 16.02.2021 недоимка в размере 99772,43 руб.: ( 99772,43 руб. * 27 дн. * 4,25% / 300 ) =381,63 руб.
17.02.2021 – 11.03.2021 недоимка в размере 93705,86 руб.: ( 93705,86 руб. * 23 дн. * 4,25% / 300 ) =305,32 руб.
12.03.2021 – 13.04.2021 недоимка в размере 87639,29 руб.: ( 87639,29 руб. * 10 дн. * 4,25% / 300 )+( 87639, 29 руб. * 23 дн. * 4,5% / 300 ) =426,51 руб.
14.04.2021 – 12.05.2021 недоимка в размере 81 572,72 руб.: ( 81572,72 руб. * 12 дн. * 4,5% / 300 ) +( 81572,72 руб. * 17 дн. * 5% / 300 ) =377,95 руб.
13.05.2021 – 15.06.2021 недоимка в размере 75 506,15 руб.: ( 75506,15 руб. * 33 дн. * 5% / 300 ) +( 75506,15 руб. * 1 дн. * 5,5% / 300 ) =429,13 руб.
16.06.2021 – 13.07.2021 недоимка в размере 69 439,58 руб.: ( 69439,58 руб. * 28 дн. * 5,5% / 300 ) =356,46 руб.
14.07.2021 – 17.08.2021 недоимка в размере 63373,01 руб.: ( 63373,01 руб. * 12 дн. * 5,5% / 300 ) +( 63373,01 руб. * 23 дн. * 6,5% / 300 ) =455,23 руб.
18.08.2021 – 12.09.2021 недоимка в размере 57 304,60 руб.: ( 57304,60 руб. * 26 дн. * 6,5% / 300 ) =322,82 руб.
13.09.2021 – 12.10.2021 недоимка в размере 51 236,19 руб.: ( 51236,19 руб. * 30 дн. * 6,75% / 300 ) =345,84 руб.
13.10.2021 – 05.11.2021 (период неустойки согласно заявленным исковым требованиям) недоимка в размере 45 167,78 руб.: ( 45167,78 руб. * 12 дн. * 6,75% / 300 ) +( 45167,78 руб. * 12 дн. * 7,5% / 300 ) =257,46 руб.
Таким образом, в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2017 год в размере 10 613 руб. 74 коп.
Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком пени в полном объёме не представлено.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей на момент спорного правоотношения).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
05.05.2022 года мировым судьей судебного участка №60 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 03.06.2022 года.
07.11.2022 года МИФНС России № 24 обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2017 год является обоснованным и подлежит удовлетворению в размере 10 613 руб. 74 коп.
Доводы административного ответчика о том, что все имеющиеся заложенности, в том числе по транспортному налогу и пени, были взысканы в рамках банкротного производства, суд не принимает во внимание на основании следующего.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.
Согласно п.п.1,2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Как следует из материалов дела, заявление ПАО Сбербанк о признании ФИО2 банкротом принято к производству суда определением Арбитражного суда Красноярского края от 25.10.2016 года. Соответственно, все начисления налогов после 25.10.2016 года, начиная с 4 квартала 2016 года являются текущими платежами. Взыскиваемая сумма пени начислена на задолженность по налогу за 2017-2018 года, и явлчяется текущей задолженностью, то есть подлежит взысканию.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 424 руб.55 коп. (при подаче искового заявления имущественного характера).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2, о взыскании пени по земельному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес> (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени по земельному налогу за 2017 год в размере 10 613 руб. 74 коп.
Взыскать с ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 424 руб.55 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.Л.Львова
Мотивированное решение изготовлено и подписано 21 августа 2023 года.