Решение по делу № 2А-2190/2025 от 15.12.2025 | Ленинский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-2190/2025

УИД:42RS0007-01-2025-003418-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 08 декабря 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Дугиной И.Н.,

при секретаре Спириной К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что Г. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу. Г. с **.**,** по **.**,** была зарегистрирована в Налоговой инспекции № ** в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Г. являлась плательщиком страховых взносов. За 2024 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у Г. составляет 27246,66 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Г. требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**.

В установленный в требовании № ** от **.**,** срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности с Г. в размере 29 321,98 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № ** от **.**,** суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес Г. требования № ** от **.**,**.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, то есть с **.**,**.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - **.**,** (**.**,** + 6 мес.).

В рассматриваемом случае, мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление № ** от **.**,** на выдачу судебного приказа. **.**,** мировым судьей судебного № ** Ленинского судебного района ... по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Г. задолженности по налогам. **.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ..., вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № ** от **.**,** в общем размере 30 180,25 рублей, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 27 246,66 рублей;

- задолженность по пени в общем размере 2 933,59 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу – явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик Г. в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что ею было все оплачено. Действительно, она являлась индивидуальным предпринимателем, в 2021 году она прекратила свою деятельность. У нее в собственности находился земельный участок, на котором ею планировалось возведение капитальных гаражей, однако, в 2021 ... забрал земельный участок, в связи с чем, она не уплачивала соответствующие налоги.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченного к участию в дело протокольным определением от **.**,** в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за расчетный период 2023 года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Г. в период с **.**,** по**.**,** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась налогоплательщиком страховых взносов, что усматривается из выписки из ЕГРИП, основной вид деятельности – деятельность стоянок для транспортных средств (л.д.30-31).

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Г. требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** в сумме 28 958,66 рублей, пени 476,82 рублей (л.д.27).

Задолженность в установленный срок не была погашена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 29 321,98 рублей (л.д.25).

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Г. требования № ** от **.**,**.

Мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление № ** от **.**,** на выдачу судебного приказа. **.**,** мировым судьей судебного № ** Ленинского судебного района ... по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с Г. задолженности по налогам.

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ..., вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.17).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд **.**,**, таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК истцом соблюден.

Разрешая административные исковые требования, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Расчет, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем, он может быть положен в основу судебного решения (л.д. 18,22).

Таким образом, с Г. подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 27 246,66 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ за нарушение срока уплаты страховых взносов административному ответчику были начислены пени в общем размере 2 933,59 рублей.

Расчет пени за несовременную уплату страховых взносов проверен, и суд находит его соответствующим требованиям закона, не противоречащим установленным по делу обстоятельствам, который может быть положен в основу судебного решения (л.д.18).

Разрешая спор, суд, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов по требованию № ** от **.**,**, приходит к выводу о взыскании с Г. в доход соответствующего задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № ** от **.**,** в общем размере 30 180,25 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общей сумме 27 246,66 рублей; задолженность по пени в общем размере 2 933,59 рублей.

Доводы стороны административного ответчика о том, что в 2021 прекратила предпринимательскую деятельность, и муниципальное образование г. Кемерово забрал земли, принадлежащие Г., на которых она хотела построить капитальные гаражи в целях ведения предпринимательской деятельности, в связи с чем, по этой причине она не уплачивала страховые взносы, не состоятельны и не могут быть приняты судом, поскольку, в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации Г.. обязана платить установленные налоги и сборы, кроме того, **.**,** вновь была зарегистрирована в качестве предпринимателя, которая прекратила свою деятельность **.**,**.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Г., **.**,** года рождения (паспорт гражданина РФ № **) в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № ** от **.**,** в общем размере 30 180,25 рублей, из них:

- задолженность по пени в общем размере 2 933,59 рублей.

Взысканную сумму налога и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по ...,

БИК банка получателя средств: № **

Номер счета банка получателя средств: № **

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: № **; КПП получателя: № **;

Единый казначейский счет:№ **

КБК: № **

Взыскать с Г., **.**,** года рождения (паспорт гражданина РФ № **) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н. Дугина

Решение в окончательной форме принято 15.12.2025.