Решение по делу № 2А-562/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-562/2023

УИД 42RS0015-01-2023-000099-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Рудой Г.П.,

при секретаре Копыловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ...5 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с неё задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по требованию ... от 22.01.2021 в сумме 20318 руб., пени в сумме 60,45 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год по требованию ... от 22.01.2021 в сумме 8426 руб. и пени в сумме 25,07 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ...6 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ... по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция ...).

Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №04-07/021@ от 04.05.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), которая имеет полномочия на взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

Согласно базе данных ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.2016 по 16.02.2021, должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2020 г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 20318 руб. (с учетом частичной оплаты);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8426 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2020 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. за период времени с 01.01.2021 по 21.01.2021 в размере 60,45 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. за период времени с 01.01.2021 по 21.01.2021 в размере 25,07 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ... от 22.01.2021 в сумме задолженности по налогам и пени за 2020 год в общем размере 28 829,52 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 22.01.2021, т.е. с 16.02.2021.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 16.08.2021 (16.02.2021+6 мес.).

Налоговой инспекцией ... мировому судье судебного участка № 1 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2020 год и соответствующих ему сумм и пени.

25.06.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу №2а-2126/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 01.11.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Считает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и срок подачи административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика явка, которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержаться в ранее действовавшей редакции НК РФ.

Так, на основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию п. 2 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 23).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в компетенцию Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения и т.д. (л.д. 18-20).

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 05.02.2016 по 16.02.2021 состояла на учете в Налоговой инспекции ... в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-11).

Поскольку ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то она признается плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2020 год составляют 8 426 руб.

В связи с тем, что административный ответчик в 2020 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то расчет страховых взносов произведен Налоговой инспекцией ... с учетом частичной оплаты и составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 20 318 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 руб. (л.д. 3, 14).

В силу ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику исчислены следующие пени в общей сумме 85,52 руб., из них:

- 60,45 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период времени с 01.01.2021 по 21.01.2021;

- 25,07 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год, начисленные за период времени с 01.01.2021 по 21.01.2021 (л.д. 13).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику, административным истцом было направлено требование ... от 22.01.2021 об уплате страховых взносов и соответствующих им сумм пени, в котором предложено в срок до 16.02.2021 погасить задолженность по страховым взносам в общем размере 28 744 руб. и по пени за их несвоевременную уплату в общем размере 85,52 руб. (л.д. 15).

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 16.08.2021 (16.02.2021+6 мес.).

В установленный законом срок 25.06.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ №2а-2126/2021 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который 01.11.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 12).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 16.01.2023 (л.д. 5), то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию суммы страховых взносов и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд приходит к выводу, что представленными административным истцом материалами доказано, что административным ответчиком была образована недоимка по налогам, а также за неуплату исчисленных налогов в установленные сроки начислена пеня.

Суммы, заявленные ко взысканию с административного ответчика, административным истцом исчислены верно, подтверждены представленными в дело расчётами, которые административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны правильными.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административное исковое заявление удовлетворено, с административного ответчика в доход местноо бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1064,88 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ...7 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ...8, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН ...) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по требованию ... от 22.01.2021 в сумме 20 318 руб. и пени в сумме 60 руб. 45 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год по требованию ... от 22.01.2021 в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 25,07 руб., а всего 28 829 (двадцать восемь тысяч восемьсот двадцать девять) руб. 52 коп.,

с перечислением взысканной задолженности ...

Взыскать с ФИО1 ...9, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1064 (одна тысяча шестьдесят четыре) руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 17.03.2023 г.

Судья Г.П. Рудая