Решение по делу № 2А-508/2025 от 04.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-508/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в его обоснование указав, что административный ответчик с ** по ** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В силу ст.419 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов. С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 3356,69 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 871,66 руб. Поскольку страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 607,45 руб. за период с ** по **, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 157,75 руб. за период с ** по **. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, следовательно, является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в размере 292,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 292,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 321,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Исчисленные суммы земельного налога административным ответчиком не уплачены. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,44 руб. за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 20,10 руб. за период ** по **, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 2,41 руб. за период ** по **. Кроме того, на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете ФИО1, налоговым органом начислены пени в размере 3766,17 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до **. Требование в установленный срок не исполнено. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-751/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен **. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 6427,81 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3356,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 871,66 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 607,45 руб. за период с ** по **, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 157,75 руб. за период с ** по **, земельный налог за 2019 год в размере 292,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 292,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 321,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,44 руб. за период с ** по **, пени по земельному налогу а 2020 год в размере 20,10 руб. за период ** по **, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 2,41 руб. за период ** по **, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо, в размере 467,31 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от **) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере в размере 3356,69 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 871,66 руб., в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате страховых вносов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.73).

В установленный в указанном требовании срок страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены.

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 607,45 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 157,75 руб. за период с ** по **.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.40).

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 292,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 292 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 321,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ** (л.д.29-30), налоговое уведомление № от ** (л.д.27-28), налоговое уведомление № от ** (л.д.25-26).

В связи с неуплатой земельного налога за 2019-2020 годы Инспекцией в адрес ФИО1, направлено требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2019 год со сроком исполнения до ** (л.д.78), требование № от ** об уплате земельного налога за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д.79). В установленный в требованиях срок земельный налог за 2019-2020 годы административным ответчиком не уплачен.

Поскольку земельный налог за 2019-2021 годы в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен, Инспекцией начислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,44 руб. за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 20,10 руб. за период ** по **, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 2,41 руб. за период ** по **.

Кроме того, на ** на едином налоговом счете ФИО1, сформировалось отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, земельного налога за 2019-2021 годы. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ** по ** на отрицательное сальдо, сформировавшееся на едином налоговом счете ФИО1, в размере 467,31 руб.

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате страховых взносов за 2020 год, земельного налога за 2019-2021 годы и пени со сроком исполнения до ** (л.д.20,24).

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №35 по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области, вынесен судебный приказ № 2а-751/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380166235 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.02.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 19.06.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (19.06.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 21.11.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, пени и штрафа административным ответчиком не представлены, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 6427,81 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3356,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 871,66 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 607,45 руб. за период с 26.02.2020 по 31.12.2022, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 157,75 руб. за период с 26.02.2020 по 31.12.2022, земельный налог за 2019 год в размере 292,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 292,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 321,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39,44 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по земельному налогу а 2020 год в размере 20,10 руб. за период 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 2,41 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо, в размере 467,31 руб. за период с 01.01.2023 по 02.11.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено **

<данные изъяты>